2024年税务师考试试卷真题答案解析-11月3日《财会》+《实务》两科汇总

2024年11月3日税务师考试考了《财会》和《实务》两科，本文分享了2024年11月3日税务师考试试卷真题答案解析两科汇总，真题根据考生回忆整理。

2024年税务师考试试卷真题答案解析-11月3日上午《财会》

单选题

10.甲公司系增值税一般纳税人,2023年5月1日外购原材料，价款5000万元，增值税税额650万元，运输途中发生保险费100万元，增值税税额6万元，运输费10万元，增值税税额0.9万元，材料整理费20万元，材料入库后发生仓储管理费4万元，入库后因非可抗力因素产生损失，损失金额占存货成本的10%，保险公司同意就上述全部损失赔偿。上述增值税均取得增值税专用发票，则该批存货的成本为()万元

A.5134

B.4617

C.5130

D.4621

【答案】B

解析:该批存货成本=(5000+100+10+20)x(1-10%)=4617(万元)

11.2024年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，适用的增值税税率为13%。合同约定的不含税售价为200万元，商品成本为150万元。当天收取价款23.4万元，剩余款项分三年于每年年末收取。该产品在现销方式下不含税售价为170万元。假定甲公司在合同签订当日开出增值税专用发票，不考虑其他因素。甲公司2024年1月1日向乙公司销售商品的会计处理中正确的是()

A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目22.1万元

B.借记“财务费用”科目30万元

C.借记“未实现融资费用”科目30万元

D.贷记“主营业务收入”科目170万元

【答案】D

解析:甲公司的账务处理如下

借:长期应收款 202.6

银行存款 23.4

贷:主营业务收入 170

未实现融资收益 30

应交税费--应交增值税(销项税额)26

借:主营业务成本 150

贷:库存商品 150

12.下列关于企业破产清算财务报表列报的表述中，错误的是()。

A.所得税费用应在清算损益表中单独列示

B.债务应在债务清偿表中按有担保的债务和普通债务分类设项分别列示

C.借款在清算资产负债表中应按有无担保分类列示，但不再区分长短期

D.支付所得税费用的现金应在清算现金流量表中单独列示

【答案】C

解析:选项C，在清算资产负债表中“借款”项目不用分类列示。

13.甲公司采用移动加权平均法核算发出产品的实际成本。2023年12月初产成品账面150件，账面余额6000元，本月10日、20日分别完工入库产成品250件和500件，单位成本分别为45元和42元，本月15日、26日分别销售300件和400件。不考虑其他因素，甲公司2023年12月末该产成品的账面余额是()元。

A.8500.0

B.8437.5

C.8625.5

D.8400.0

【答案】B

解析:12月10日存货的移动平均单位成本=(6000+250x45)/(150+250)=43.125(元);12月15日发出存货的成本=300x43.125=12937.5(元)，剩余存货数量-150+250-300-100(件);12月20日存货的移动平均单位成本一(100x43.125+500x42)/(100+500)=42.1875(元);12月26日发出存货的成本=400x42.1875=16875(元);甲公司2023年12月末该产成品的账面余额=(100+500-400)x42.1875=8437.5(元)

14.甲公司于2022年1月1日以每股20元的价格发行1000万股普通股股票(每股面值1元)，2024年9月30日以每股12元的价格回购其中300万股并注销，假设2022年1月1至2024年9月30日之间，甲公司没有发生其他权益性交易，则该回购并注销股票对甲公司2024年年末所有者权益项目的影响是()

A.未分配利润减少

B.盈余公积减少

C.其他综合收益减少

D.资本公积--股本溢价减少

【答案】D

解析:股票回购价低于发行价，所以注销回购的股票时,“资本公积-一股本溢价”的余额足够冲减，不会冲减盈余公积和未分配利润。

2024年9月30日的会计分录如下

借：库存股 (12*300)3600

贷:银行存款 3600

借:股本 300

资本公积--股本溢价 3300

贷:库存股 3600

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2024年税务师考试试卷真题答案解析-11月3日下午《实务》

单选题

9.税收征收管理的首要环节是()。

A.纳税申报

B.税务登记

C.领用发票

D.设置账簿

【正确答案】B

【答案解析】税务登记是指纳税人为依法履行纳税义务就有关纳税事宜依法办理登记的一种法定手续，它是税收征收管理的首要环节。

10.高新技术企业，在计算高新技术产品收入占比的总收入中不包括()。

A.其他业务收入

B.营业外收入

C.符合企业所得税不征税收入的财政补助

D.符合免税收入的股息等权益性投资收益

【正确答案】C

【答案解析】高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。总收入是指收入总额减去不征税收入。

11.全国数字化的电子发票的试点工作，下列表述错误的是()。

A.数字化的电子发票的法律效力与纸质发票相同

B.数字化的电子发票无联次

C.数字化的电子发票需要发票验旧日

D.数字化的电子发票无需使用税控专用设备

【正确答案】C

【答案解析】全面数字化的电子发票(全电发票)不需要发票验旧。试点纳税人通过实名验证后，无须使用税控专用设备即可通过电子发票服务平台开具发票，无须进行发票验1操作。

12.房地产企业，增值税一般纳税人，预售楼盘收到的款项应预缴的增值税，一般计税方法，下列正确的是()

A.借：应收税费-应交增值税(预交增值税)

贷：银行存款

B.借:应交税费--应交增值税--转出未交增值税

贷:银行存款

C.借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

D.借:应交税费一预交增值税

贷:银行存款

【正确答案】D

【答案解析】“预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。企业预缴增值税时，借记“应交税费--预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

13.将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，以下说法符合现行规定的是()

A.作为免税收入

B.计入当期收入总额

C.作为国家投资项目

D.作为不征税收入

【正确答案】 D

【答案解析】县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按以下规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理:

(1)企业能够提供规定资产专项用途的资产拨付文件

(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资产有专门的资金管理办法或具体管理要求:

(3)企业对该资产以及以该资产发生的支出单独进行核算。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

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2024年11月2日税务师考试真题及参考答案-三科

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《税法二》点击查看>>2024年税务师《税法二》考试真题及答案

《涉税服务相关法律》点击查看>>2024年税务师《涉税服务相关法律》考试真题及答案

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