2024年税务师实务真题答案解析：多选题部分

税务师实务考试包含多选题，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。本文分享了2024年税务师实务真题答案解析多选题内容，真题内容根据考生回忆整理，仅供参考估分。

2024年税务师实务真题答案解析：多选题部分

1.根据《关于进一步深化税收征管改革的意见》，2025年要达到的目标有()

A.基本实现发票全领域、全环节、全要素电子化

B.基本实现法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集

C.基本建成功能强大的智慧税务

D.实现涉税涉费事项跨省迁移办理时资质异地共认

E.基本实现税务机关信息“一局式”、税务人员信息“一员式”智能归集

【正确答案】AC

【答案解析】选项B、D，是2022年达到的目标;选项E，是2023年达到的目标。

2.下列交易事项税务处理的说法，错误的有

A.小王无偿赠送小张手机应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税

B.电脑生产企业将自产电脑用于本企业管理部门应视同销售缴纳增值税

C.小王(非个体工商户)无偿赠送小张手机无需视同销售计算增值税

D.某商贸公司将自有房产出租，租赁期期内前3个月为免租期，免租期应视同销售计算缴纳增值税

E.卷烟厂用自产烟丝生产卷烟无需计算缴纳消费税

【正确答案】ABD

【答案解析】选项B，自产的货物用于企业管理部门，属于自产的产品用于应税项目，不视同销售缴纳增值税;选项D，免租期无需视同销售缴纳增值税。

3.居民企业的下列所得，可以享受企业所得税技术转让优惠政策的有()。

A.转让计算机软件著作权的所得

B.转让拥有5年以上的技术所有权的所得

C.转让生物医药新品种的所得

D.转让植物新品种的所得

E.从直接或间接持有股权之和达100%的关联方取得的技术转让所得

【正确答案】ABCD

【答案解析】选项E，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。技术转让，是指居民企业转让其拥有符合技术转让范围规定技术的所有权或5 年以上(含5年)全球独占许可使用权的行为。

4.一般纳税人在下列销售情形中不得开具增值税专用发票的有()。

A销售进项税额已抵扣的固定资产

B.向消费者个人销售货物

C.批发免税货物

D.金融商品转让

E.零售劳保用品

【正确答案】BCD

【答案解析】一般纳税人有下列销售情形，不得开具增值税专用发票:①商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品;

②销售免税货物或者提供免征增值税的销售服务、无形资产或者不动产;

③向消费者个人销售货物或者提供销售服务、无形资产或者不动产;

4.金融商品转让;

⑤经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费;

6.2016年4月30日前签订融资性售后回租合同且选择按扣除向承租方收取的价款本金以及对外支付利息方法缴纳增值税的纳税人，向承租方收取的有形动产价款本金;

⑦提供旅游服务选择按扣除向旅游服务购买方收取并支付的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团旅游企业的旅游费用缴纳增值税的，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用;

⑧提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费;

⑨增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的;

销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的;

⑩销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。

此外,上述业务收取款项未发生销售行为的，都只能开增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

5.税务机关根据单位和个人的具体情况确定调整其领用发票的种类数量额度以及领用发票方式保障纳税人正常生产经营。具体情形包括

A.社会评价水平

B.预期盈利水平

C.纳税信用级别

D.实际经营情况

E.税收风险程度

【正确答案】CDE

【答案解析】税务机关根据单位和个人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况确定或调整其领用发票的种类、数量、额度以及领用方式，保障纳税人正常生产经营。纳税人因实际经营情况发生变化提出增加发票领用数量和最高开票限额，经依法依规审核未发现异常的，主管税务机关及时为纳税人办理“增版”“增量”。

6.税务师事务所涉税服务人员从事下列业务，必须从实质上保持独立性的有()。

A.纳税情况审查

B.专业税务顾问

C.涉税鉴证

D.税收筹划

E.纳税申报代理

【正确答案】AC

【答案解析】税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证、纳税情况审查业务，必须从实质上保持独立性;从事纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、其他税务事项代理、其他涉税服务业务,应当从形式上保持独立性。

7.在计算个体工商户年度经营所得应纳税所得额时，下列处理正确的有()。

A.业主的工资薪金不在税前扣除

B.发生的研究开发费用享受100%加计扣除

C.新购置的单位价值500万元以下的器具在税前一次性扣除

D.与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分在税前据实扣除

E.业主未在综合所得扣除的专项附加扣除而在经营所得中扣除

【正确答案】ADE

【答案解析】个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予直接扣除:单台价值在10万元以上(含)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。

8.为规范涉税专业服务税务机关对各种涉税专业服务机构都采取的监管和服务制度有()。

A.行政登记

B.要求加入注册税务师协会

C.实名制管理

D.业务信息采集

E.信用评价

【正确答案】ACD

【答案解析】涉税专业服务监管体系是一个有机整体,公告与推送是整个监管体系中的重要环节。通过公告与推送涉税专业服务信息，对行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查调查等各环节产生的信息进行集成应用，扩大信息应用范围，充分发挥信息的应用价值，促进涉税专业服务机构和从事涉税服务人员依法诚信执业，从而更好地发挥涉税专业服务在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用，维护国家税收利益和纳税人合法权益。

9.2027年12月31日前，个体工商户能够享受“六税两费”减免政策的税法项目包括()。

A.城镇土地使用税

B.车辆购置税

C.房产税

D.环境保护税

E.教育费附加

【正确答案】ACE

【答案解析】2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，减半征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

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2024年税务师考试成绩查询时间

参考近几年税务师考试成绩查询时间通常在考后30个工作日左右。2024年税务师考试时间是11月2、3日，因此预测2024年税务师成绩查询时间在12月。考生可以在文章顶部信息栏 免费预约短信提醒，查分入口开通后，我们会及时提醒大家2024年税务师查分时间、领证时间等重要信息！点击查看详情>>2024年各地税务师成绩查询时间及入口汇总，内容持续更新。

以下是近几年税务师考试成绩查询时间详情，以供参考：

2023年：2023年12月28日，(考试时间11月18、19日)；

2022年：2023年2月23日，(考试时间11月19、20日，补考12月24日、25日)；

2021年：2022年1月28日，(考试时间11月13、14日)；

2020年：2020年12月15日，(考试时间11月7、8日)。

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