历年税务师考试试题及答案解析

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2023年税务师涉税服务实务考试真题及答案节选

简答题

个体工商户小张从事文具零售，系增值税小规模纳税人，其经营业务均适用3%征收率，选择按月缴纳2023年第一季度增值税。其中1月、2月、3月不含税销售额分别是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一笔业务开具了一张金额为50000元、税额为1500元的增值税专用发票，该发票已无法追回，其余业务均按照减税政策开具发票。

要求：

根据上述资料，回答下列问题。

(1)各月应缴纳的增值税额是多少?

(2)假如2023年小张选择按季缴纳增值税，2023年第一季度应缴纳的增值税是多少?

(3)由于按月或按季缴纳的增值税有差异，小张根据自己经营实际情况，是否可以从第二季度开始改为按季度缴纳增值税?请简述理由。

(4)若小张经营业务销售额超过免征增值税标准，其享受减征增值税优惠政策时，适用的增值税征收率为多少?能否开具增值税专用发票?

答案

(1)1月份不含税销售额40000元<100000元，免征增值税，无须缴纳增值税。

2月份不含税销售额110000元>100000元，应缴纳增值税=110000×1%=1100(元)。

3月份不含税销售额130000元>100000元，应缴纳增值税=1500+(130000-50000)×1%=2300(元)。

(2)应缴纳增值税1500元。

(3)不可以。

理由：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

(4)若小张经营业务销售额超过免征增值税标准，其适用3%征收率的应税销售收入可减按1%征收率征税。

可以开具增值税专用发票。

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2024年税务师考试结束后，将为大家分享2024年税务师各科真题答案解析，帮助考生进行估算分数。真题内容会在各个科目考试结束后更新，建议大家提前收藏关注。

税务师应考前注意事项

1、如果考试迟到了怎么办

开考30分钟后无法进场。大家在打印准考证、知道考场位置后，一定要提前“踩点”，对路线和时间有清楚的认知。考试时最好不要自驾前往考场，避免因为停车问题耽误进入考场的时间。

2、进入考场后多久可以交卷

考试开始后90分钟后，才可以交卷。应当举手示意，经监考人员同意并验收试卷、演算草稿纸后，方可离开考场。

3、可以自带纸笔、计算器吗

可以自带必需的文具以及非立式、非发音、无记忆存储功能的计算器进入考场。

4、进入考场后，首先要干什么

应试人员入座后，应当输入本人准考证号，登录考试机并确认考生信息。

5、考试时，电脑出故障怎么办

如果发现考试机无法正常登录、考试机考试界面停止响应或者出现硬件故障，以及试卷分发错误的，可以举手示意，经监考人员同意后询问。

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