税务师税法一考试真题答案2023年计算题节选

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税务师税法一考试真题答案2023年计算题节选

(一)

某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务：

(1)销售自采锡矿原矿3 000吨，取得不含税销售额6 000万元;将自采锡矿原矿5 000吨用于加工选矿4 500吨，当月销售选矿4 000吨，取得不含税销售额12 000万元。

(2)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额1 800万元，将其与自采锡矿原矿混合销售，取得不含税销售额4 900万元。

(3)外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额3 000万元，将其与自采原矿加工成选矿出售，取得不含税销售额8 500万元。

(4)外购锡矿选矿，取得增值税专用发票上注明金额3 500万元，将其与自采锡矿选矿混合销售，取得不含税销售额7 200万元。

(5)将自采锡矿原矿过程中伴采的锌矿原矿用于抵偿乙企业货款，该批锌矿原矿自采成本为208万元，无同类市场销售价格。

已知：省级政府规定的自采锡矿原矿和选矿资源税税率为5%和4.5%，锌矿原矿资源税税率为6%，成本利润率为10%。

根据上述资料，回答下列问题：

61.业务(1)应缴纳资源税税额为( )万元。

A.90

B.80

C.840

D.1 340

62.业务(2)应缴纳资源税税额为( )万元。

A.139.5

B.155

C.220.5

D.245

63.业务(3)应缴纳资源税税额为( )万元。

A.232.5

B.247.5

C.258.33

D.382.5

64.甲企业当月应缴纳资源税税额为( )万元。

A.1 242.1

B.1 398.5

C.1 438.93

D.1 408.6

(二)

某金银首饰店为增值税一般纳税人，2023年6月发生如下业务：

(1)1日～24日，零售纯金首饰取得含税销售额1 200 000元，零售玉石首饰取得含税销售额1 160 000元。

(2)25日，采取以旧换新方式零售A款纯金首饰，实际收取价款560 000元，同款新纯金首饰零售价为780 000元。

(3)27日，接受消费者委托加工B款金项链20条。收取含税加工费5 650元，无同类金项链销售价格。黄金材料成本30 000元，当月加工完成并交付委托人。

(4)30日，将新设计的C款金项链发放给优秀员工作为奖励。该批金项链耗用黄金500克。不含税购进价格270元/克，无同类首饰售价。

已知：贵重首饰及珠宝玉石成本利润率为6%，金银首饰消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。

根据上述资料，回答下列问题。

65.业务(1)应缴纳消费税税额为( )元。

A.53 097.35

B.6 000

C.14 424.78

D.118 000

66.业务(2)应缴纳消费税税额为( )元。

A.24 778.76

B.28 000

C.34 513.27

D.39 000

67.业务(3)应缴纳消费税税额为( )元。

A.1 750

B.1 782.5

C.1 842.11

D.1 876.32

68.业务(4)应缴纳消费税税额为( )元。

A.0

B.6 750

C.7 155

D.7 531.58

答案及解析

(一)

61. 【答案】C

【解析】选项C，纳税人以自采原矿直接销售，按照原矿计征资源税;以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。应缴纳资源税税额=6 000×5%+12 000×4.5%=840(万元)

62. 【答案】B

【解析】选项B，纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿产品的购进金额或者购进数量。故应缴纳资源税税额=(4 900-1 800)×5%=155(万元)

63. 【答案】A

【解析】选项A，纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额(数量)=外购原矿购进金额(数量)×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率)

应缴纳资源税税额=(8 500-3 000×5%÷4.5%)×4.5%=232.50(万元)

64. 【答案】D

【解析】选项D：

(1)业务(1)～(3)应缴纳资源税税额=840+155+232.5=1 227.50(万元)

(2)业务(4)应缴纳资源税税额=(7 200-3 500)×4.5%=166.50(万元)

(3)纳税人以自产应税产品用于偿债、赞助等应视同销售，应当缴纳资源税。

业务(5)应缴纳资源税税额=208×(1+10%)÷(1-6%)×6%=14.60(万元)

综上，甲企业当月应缴纳资源税税额=1 227.5+166.5+14.6=1 408.60(万元)。

(二)

65. 【答案】A

【解析】选项A，纯金首饰在零售环节征收消费税，玉石首饰在生产、委托加工和进口环节征收消费税;零售纯金首饰取得销售额1 200 000元为含税销售额，需作价税分离。业务(1)应缴纳的消费税税额=1 200 000÷(1+13%)×5%=53 097.35(元)

66. 【答案】A

【解析】选项A，纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。实际收取的560 000元为含税价，需作价税分离。业务(2)应缴纳的消费税税额=560 000÷(1+13%)×5%=24 778.76(元)

67. 【答案】C

【解析】选项C，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税;没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率)，加工费应为不含税价。业务(3)应缴纳的消费税税额=[30 000+5 650÷(1+13%)]÷(1-5%)×5%=1 842.11(元)

68. 【答案】D

【解析】选项D，将应税消费品用作职工福利，应视同销售缴纳消费税，由于无同类首饰的售价，按组成计税价格计税，组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)。业务(4)应缴纳消费税税额=270×500×(1+6%)÷(1-5%)×5%=7 531.58(元)

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