2024年税务师涉税实务章节知识点：第四章涉税会计核算

本文为大家分享了2024年税务师涉税实务章节知识点：第四章涉税会计核算，特别重要的章节，需要熟练掌握各税种的会计核算。

2024年税务师涉税实务章节知识点：第四章涉税会计核算

【高频考点】“应交增值税"明细科目★★★

1 .进项税额。

记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产不动产而支付或负担的、准予从当期进项税额中抵扣的增值税额。

2.销项税额抵减

记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

3.已交税金。

核算本月缴纳本月的增值税款。

4.减免税款。

(1)反映企业按规定减免的增值税款;

(2)企业按规定直接减免的增值税额，借记本科目，贷记“营业外收入"科目。

5.出口抵减内销产品应纳税额。

(1)反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额。

(2)账务处理：

借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

贷：应交税费—应交增值税(出口退税)

6.转出未交增值税。

核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费一一应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目①贷记“应交税费一一未交增值税”科目。

7.销项税额。

记录企业销售货物、提供应税劳务或应税服务应收取的增值税额。

8.出口退税。

记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。 9.进项税额转出。

记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

具体分为如下三种情况：

(1)已经抵扣进项税额的外购货物改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，作进项税额转出。

(2)在产品、产成品发生非正常损失，其所用外购货物或应税劳务的进项税额作转出处理。

借：待处理财产损溢

贷：原材料(库存商品等)

应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(3)生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额，账务处理：

借：主营业务成本

贷：应交税费一一应交增值税(进项税额转出)

10 .转出多交增值税。

(1)核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。

(2)对于多预缴税款形成的“应交税费----应交增值”的借方余额处理。

【高频考点】“未交增值税”明细科目★★★

1.核算一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额，转入多缴的增值税也在本明细科目核算。

(1)月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税额自“应交税费一一应交增值税”科目转入“未交增值税”科目，会计分录：

借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费一一未交增值税

(2)月份终了，企业应将当月多缴的增值税额自“应交税费一一应交增值税”科目转入“未交增值税"科目，会计分录：

借：应交税费一一未交增值税

贷：应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)

2.一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费一一未交增值税”,不通过“应交税费----应交增值税(销项税额)”核算。

3.企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费一一未交增值税”科目，贷记“银行存款"科目。

4.月末，本科目的借方余额反映的是企业多缴的增值税，贷方余额反映的是期末结转下 期应缴的增值税。

5.用进项留抵税额抵减增值税欠税的问题。

(1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。

(2)按增值税欠税税额与期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费一一应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费一一未交增值税”科目。

【高频考点】“增值税检查调整”明细科目 ★★

“增值税检查调整"专门账户：

1 .在税务机关对增值税一般纳税人增值税纳税情况进行检查后凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一一增值税检查调整”专门账户。

2.调账过程中与增值税有关的账户用“应交税费一一增值税检查调整”替代。

3.全部调账事项入账后，结出“应交税费一一增值税检查调整”的余额，并将该余额转至“应交税费一一未交增值税”中。处理之后，本账户无余额。

【高频考点】“税金及附加"会计科目★★★

1.本科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

(1)房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

(2)本科目属于损益类科目，不包括增值税。

(3)房产税、车船税、土地使用税、印花税也在本科目核算。

2.企业计提的与经营活动相关税费的账务处理。

借：税金及附加

贷：应交税费

应交消费税等

3.期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

【提示】

(1)企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目。

(2)企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

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税务师涉税服务实务题型、题量及评分标准

一、单项选择题(共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)。

二、多项选择题(共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上最符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选选对的，每个选项得0.5分)。

三、简答题(共5题，每题8分，共40分。请在题界面的答题框内录入您的答案)。

四、综合题(共2题，每题25分，共50分。请在题界面的答题框内录入您的答案)。

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