2024年税务师税法一考点串讲：第十章关税

本文为大家分享了2024年税务师税法一考点串讲：第十章关税，本章客观题和主观题均会涉及，分值占比在5-8分左右。主要考核的知识点有关税概念和分类、征税对象、纳税义务人等内容。

2024年税务师税法一考点串讲：第十章关税

【知识点】关税概念和分类★

关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种税收。

【高频考点】征税对象★★

关税的是海关依法对进出关境货物、物品征收的一种税。

【注意】1.货物：是指贸易性商品;物品：是非贸易性商品，包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

2.因品质或者规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。

3.因品质或者规格原因，进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的，不征收出口关税。

4.因残损、短少、品质不良或者规格不符合原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。

5.被免费更换的原进口货物不退运出境或者原出口货物不退运进境的，海关应当对元进出口货物重新按规定征收关税。

【高频考点】纳税义务人★★

进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人(包括推定为所有人的人，如携带人、收件人、寄件人等)。

【高频考点】进口关税税率★★

进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率，对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。进口税率是根据货物的不同原产地而确定的。

1.最惠国税率：适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物。

2.协定税率：适用原产于与我国签订的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物。

3.特惠税率：适用原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。

【提示】以上三种优惠税率的国家或地区的名单由国务院关税税则委员会决定。

4.普通税率：适用于原产于特定国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。

5.关税配额税率：是指对实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额外的，按不同情况分别适用于最惠国税率、协定税率、特惠税率或普通税率。

6.暂定税率：是在海关进出口税则规定的进口优惠税率的基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件(但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物)和出口的特定货物实施的更为优惠的关税税率。

【高频考点】进境物品税率★★

为了完善进境物品进口税收政策，经国务院批准，自2019年4月9日起，对进境物品进口税税目进行调整。

中华人民共和国进境物品进口税税率表

【注意】对国家规定减按照3%征收进口环节增值税的进口药品按照货物税率征税。

【高频考点】出口关税税率

我国出口税率为一栏税率。国家仅对少数产品征收出口关税。《国务院关税税则委员会关于2023年关税调整方案的通知》自2023年1月1日起继续对铬铁等106项商品征收出口关税，提高黄磷以外的其他磷和粗铜等2项商品的出口关税。

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