2023年税务师考前冲刺税法一学习重点

2023年税务师《税法一》考试时间安排在11月18日，10月份进入考前一个月冲刺阶段，本文带来了2023年税务师考前冲刺税法一学习重点，对重点、高频考点再次复习。为避免错过考试，考生可填写 免费预约短信提醒，我们会及时提醒大家准考证打印时间、考试时间等重要时间！点击查看>>2023年全国各地税务师准考证打印时间及打印入口汇总。

2023年税务师考前冲刺税法一学习重点

第一章 税法基本原理

【高频考点】税法的原则★★★

1.基本原则：是贯穿税法全过程的具有普遍指导意义的法律准则。【法理学角度】

4 个基本原则——公法实信【掌握含义、特点、会判定】

(1)税收法律主义(税收法定性原则)：指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定。包括三个具体原则：

①课税要素法定(要素基本内容由法律直接规定)

②课税要素明确(从立法技术角度)

③依法稽征(税务机关严格依法稽征)

(2)税收公平主义(“平等性”原则)：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。

(3)税收合作信赖主义(“诚实信用”原则)：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。

表现：一方面，纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款;另一方面，没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。

(4)实质课税原则：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。

意义：防止纳税人避税与偷税。

2.适用原则——解决具体问题所必须遵循的准则。【实际运用：如何使用】

6个适用原则：4优于1溯及1特殊【掌握含义及应用】

法律优位原则：效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的。

法律不溯及既往原则：新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法。

程序优于实体原则：即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。

新法优于旧法原则：同一事项后法优于先法。

特别法优于普通法原则。

【高频考点】税收法律关系的特点★

1.概念：调整的是国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。

2.特点(4个)：

①主体的一方只能是国家

②体现国家单方面的意志

③权利义务关系具有不对等性(国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务)【税收法律关系的变更不以主体双方表示一致为要件】

④具有财产所有权或支配权单向转移的性质

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