2022年税务师章节练习《税法一》城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

第四章 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加

一、城市维护建设税

(一)了解城市维护建设税概述

(二)熟悉城市维护建设税的纳税人

(三)熟悉城市维护建设税的征税范围

(四)熟悉城市维护建设税的税率

(五)熟悉城市维护建设税的税收优惠

(六)熟悉城市维护建设税的计税依据

(七)熟悉城市维护建设税的应纳税额计算

(八)了解城市维护建设税的征收管理

二、教育费附加

(一)了解教育费附加的概述

(二)熟悉教育费附加的缴费人

(三)了解教育费附加的计征比率

(四)熟悉教育费附加的减免规定

(五)熟悉教育费附加的计费依据

(六)熟悉教育费附加的计算

(七)了解教育费附加的征收管理

三、地方教育附加

(一)了解地方教育附加的概述

(二)熟悉地方教育附加的缴费人

(三)了解地方教育附加的计征比率

(四)熟悉地方教育附加的减免规定

(五)熟悉地方教育附加的计费依据及计算

(六)了解地方教育附加的征收管理

1.位于市区的某生产企业(增值税一般纳税人)2020年4月取得出口退税款15万元，出口货物经批准免抵增值税20万元;当月内销应税消费品缴纳消费税1.5万元。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计(　　)万元。

A.0.65

B.0.15

C.2.05

D.2.15

【答案】D

【解析】生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税(征)范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(万元)。

2.某市甲公司是符合条件的享受增值税期末留抵退税政策的增值税一般纳税人。2019年9月甲公司发生销项税额280万元、可以抵扣的进项税额120万元，简易计税方法计算的应纳增值税20万元。当月申请退还前期期末留抵税额共计170万元。则当月甲公司应缴纳城建税(　　)万元。

A.12.6

B.1.4

C.0.7

D.0

【答案】C

【解析】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。当月甲公司应缴纳城建税=(280-120+20-170)×7%=0.7(万元)。

3.某县城甲企业(增值税一般纳税人)2019年4月外购一批原材料,不含税金额为45万元，将该批原材料运往位于市区的乙企业并委托其加工成高尔夫球具一批，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费金额5万元。当月加工完毕，乙企业收取不含税加工费5万元。已知乙企业无同类高尔夫球具的销售价格，高尔夫球具适用的消费税税率为10%。乙企业应代收代缴城市维护建设税(　　)万元。

A.0.43

B.0.38

C.0.12

D.0.15

【答案】A

【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。乙企业应代收代缴的消费税=(45+5+5)/(1-10%)×10%=6.11(万元)，乙企业应代收代缴城市维护建设税=6.11×7%=0.43(万元)。

4.某县城一生产企业2019年4月被查补增值税30000元，消费税50000元，土地增值税40000元，房产税10000元，企业所得税70000元，被加收滞纳金6500元，被处罚款5000元。该企业当月应补缴城市维护建设税(　　)元。

A.4575

B.5600

C.4000

D.6000

【答案】C

【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=(30000+50000)×5%=4000(元)。

5.某企业(位于市区)2019年4月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，因内销应税消费品向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将2008年购进的机器出售(未放弃减税)，取得含税收入200000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税(　　)元。

A.5950

B.6300

C.5775

D.5521.85

【答案】D

【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业销售已使用过的机器应缴纳的增值税=200000/(1+3%)×2%=3883.5(元)，该企业当月应缴纳城市维护建设税=(45000+30000+3883.5)×7%=5521.85(元)。

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