2021年延考税务师涉税服务实务真题与答案解析-考生回忆版综合题部分

综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，主营客货运输服务、仓储服务和收派服务，兼营旅游服务。请根据所列信息解答相关问题，涉及计算的列明计算过程，金额单位为万元，小数点后保留两位。

资料1.2020年所有服务项目销售额以及享受免征增值税的销售额如下表所示:

其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为310万元。

资料2，2021年1月， 相关服务项目收入情况如下表所示:

其中旅游服务采用差额计税方法时，可以扣除的支付给其他单位的住宿费、餐饮费以及其他旅游企业的旅游费用等合计金额为28万元。已知2021年 1月共取得增值税专用发票上注明的增值税额为12万元，相关采购支出无法划分具体用途，但确定与旅游服务无关。

甲公司对接政策规定可以选择使用简易计税方法的均选择适用简易计税方法;旅游服务采用差额征税方法; 2021年1月份期初无留抵税额和上期末加计抵减额余额。

要求1，根据资料1,甲公司2020年度旅游服务全部免征增值税，客运、货运、收派部分免征增值税，政策依据是什么?

要求2，根据资料1，甲公司2020年生活性服务业和生产、生活性服务业取得销售额占全部销售额的比例是多少?甲公司2021年度是否可以享受加计抵减政策进项税额优惠?可以享受的比例是多少?

要求3，根据资料2,甲公司在按照规定享受免税待遇和加计抵减的情况下，2020年 1月应缴纳的增值税是多少?

要求4,根据资料2，甲公司享受免税和放弃免税在发票开具方面有哪些不同?

[参考答案]

(1)自2020年 1月1日至2021年3月31日，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。旅游服务属于生活服务，可以全部免征增值税。客运、货运和收派服务中的“公共交通”运输部分，以及收派服务中的“为居民提供必需生活物资”收派部分可以免征增值税。

(2)生产、生活性服务业取得销售额占全部销售的比例= ( 460+950+430-310) + (720+790+460+950+430-310)=50.33%

甲公司2021年度可以享受加计抵减政策。加计抵减的比例是10%。

[提示1]纳税申报销售额包括-般计税方法销售额，简易计税方法销售额，免税销售额，税务机关代开发票销售额，免、抵、退办法出口销售额，即征即退项目销售额。适用增值税差额征收政策的，以差额后的销售额确定适用加计抵减政策。

[提示2]提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务( 或单纯提供生活服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

(3)不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额X (当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)六当期全部销售额==12X [20+ (55-20) 一(1+3%) +15+34+ (1+3%) +36+ (66-36) 六(1+3%) ]+ [20+ (55-

20) 六(1+3%) +15+ (65-15) 六(1+9%) +34+ (1+3%) +36+ (66-36) 六(1+3%) ]=9.42 (万元)

可以抵扣的进项税额=12-9.42=2. 58 (万元)

当期计提加计抵减额=2.58X 10%=0.26 (万元)

[提示]除了免税收入之外，公共交通运输服务、仓储服务、收派服务可以简易计税，相应的进项税也不得抵扣。由于给出的是含税金额，非免税项目还需要换算为不含税的销售额。

1月应纳增值税= (65-15)十(1+9%) X9%- (12-9. 42) + (55-20) 十(1+3%) X3%+34+ (1+3%) X3%+ (66-36)+ (1+3%) X3%-0. 26=4. 17 (万元)

(4)享受免税不得开具增值税专用发票。放弃免税，可以开具专用发票。

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