2021年税务师考试《财务与会计》真题及答案解析(考生回忆版)

一、单项选择题(共40题，每题1. 5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

1.企业确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入()。

A.应交税费一一未交增值税

B.应交税费一一简易计税

C.应交税费一一待转销项税额

D.应交税费一一应交增值税(销项税额)

[参考答案]C

[参考解析]按照国家统- -的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费- -待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费- - -应交增值税( 销项税额)”或“应交税费一-简易计税”科目。

2.2021年2月10日甲公司赊销一批材料给乙公司，应收价税合计金额为150000元。当年5月10日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意减免乙公司10000元债务。甲公司已对该债权计提了1000元坏账准备，则甲公司确认的债务重组损失为()元。

A.9000

B.10000.

C.140000

D.150000

[参考答案] A

[参考解析]甲公司确认的债务重组损益= (150000- 10000) - (150000-1000) =-9000 (元)。

3.甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定: 2021年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%。同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。甲公司2021年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是()。

A.7.41%

B.7.06%

C.6.20%

D.6.30%

[参考答案] A

[参考解析]承诺费指银行对已经承诺给客户而客户没有及时使用的那部分资金所收取的费用。公司应向银行支付的承诺费= (800-500) X0. 5%=1.5 (万元)，公司可动用的借款额= 500- 500X15%=425 (万元)，因此该笔借款的实际利率= (1. 5+ 500X6%) /425≈7. 41%。

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