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1.甲公司系增值税一般纳税人，其原材料按实际成本计划核算。2×19年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批，计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元，支付的加工费为7000元(不含增值税)，加工完成的应税消费品已验收入库，乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。则该委托加工物资在委托加工环节应缴纳的消费税为( )元。
A.2700
B.3000
C.2454.55
D.2400
【正确答案】B
【答案解析】委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元)。
2.下列关于小规模纳税人增值税的表述中，错误的是( )。
A.小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置其他明细科目
B.小规模纳税人在“应交增值税”明细科目中不需要设置任何专栏
C.小规模纳税人购买物资、不动产等，取得的增值税专用发票上注明的增值税额应直接计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算
D.小规模纳税人缴纳增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
【正确答案】A
【答案解析】小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置除“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”外的明细科目，且在“应交增值税”明细科目中不需要设置任何专栏。
3.2016年6月份甲公司发生销项税额合计120 000元，因管理不善导致原材料毁损从而进项税额转出合计2 000元，进项税额合计为40 000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税80 000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确的是( )。
A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)2 000
贷：应交税费——未交增值税2 000
B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)4 000
贷：应交税费——未交增值税 4 000
C.“应交税费——应交增值税“科目余额为2 000元
D.不需要进行会计处理
【正确答案】A
【答案解析】月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目，会计处理如下：
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)(120 000+2 000-40 000-80 000)2 000
贷：应交税费——未交增值税 2 000
4.A公司为高管租赁公寓免费使用，按月以银行存款支付，应编制的会计分录是( )。
A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目
D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目
【正确答案】C
【答案解析】为高管提供免费公寓，属于职工福利，确认职工福利费：借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”;同时用银行存款进行支付，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。
5.2018年12月10日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2019年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，才可自2021年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。2019年、2020年、2021年年末股票增值权的公允价值分别为每股15元、16元和18元。2019年有18名管理人员离开，预计2020年和2021年还将有15名管理人员离开;2020年实际有8名管理人员离开，预计2021年还将有9名管理人员离开。则甲公司在2020年12月31日应确认的应付职工薪酬为( )元。
A.83500
B.92500
C.84000
D.176000
【正确答案】B
【答案解析】2019年确认的应付职工薪酬=(200-18-15)×100×15×1/3=83500(元);2020年末应付职工薪酬的余额=(200-18-8-9)×100×16×2/3=176000(元)，因此2020年应该确认应付职工薪酬的金额=176000-83500=92500(元)。
6.下列表述中属于企业设定提存计划的内容的是( )。
A.企业向独立的基金缴存固定企业年金，使该企业管理人员在退休时可以一次性获得一定的补偿
B.企业计提的医疗保险
C.企业发放的非货币性福利
D.结算利得或损失
【正确答案】A
【答案解析】设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。选项BC属于短期薪酬的内容;选项D，结算利得或损失属于设定受益计划的内容。
7.某企业为增值税一般纳税人，2015年应交各种税金为：增值税350万元，消费税100万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，环境保护税50万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为( )万元。
A.535
B.545
C.635
D.685
【正确答案】D
【答案解析】车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+100+35+50+150=685(万元)。
8.下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是( )。
A.管理费用
B.税金及附加
C.营业外支出
D.应付职工薪酬
【正确答案】D
【答案解析】分录是：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交个人所得税
9.甲公司转让土地使用权应交的土地增值税，如果土地使用权在“无形资产”科目核算的，对于土地增值税正确的会计处理方法是( )。
A.按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目
B.借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
C.借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
D.借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目
【正确答案】A
【答案解析】选项B，这里是无形资产，不会出现固定资产清理科目;选项C，不应借记“在建工程”，收到的金额应借记“银行存款”;选项D，此时的土地增值税不通过“税金及附加”科目核算。
10.下列关于消费税的核算，说法正确的是( )。
A.随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
B.具有商业实质的非货币性资产交换，企业用应税消费品换取库存商品交纳的消费税计入存货成本
C.采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应该计入换入商品的成本中
D.委托加工应税消费品收回后，用于连续生产应税消费品，委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
【正确答案】A
【答案解析】选项B，此时的消费税不计入存货成本;选项C，采用以旧换新方式销售金银首饰的企业，发生的消费税应计入“税金及附加”科目核算;选项D，用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记“应交税费——应交消费税”科目，不计入委托加工的应税消费品成本。
11.企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该记入的科目是( )。
A.生产成本
B.管理费用
C.制造费用
D.财务费用
【正确答案】B
【答案解析】企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该记入“管理费用”科目。
12.2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限是3个月，年利率为6%。到期一次还本付息，利息按月计提。下列关于该借款的会计处理中，正确的是( )。
A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元
B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元
C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元
D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元
【正确答案】D
【答案解析】借入款项：
借：银行存款 350
贷：短期借款 350
按月计提利息：
借：财务费用 (350×6%/12)1.75
贷：应付利息 1.75
到期：
借：短期借款 350
应付利息 (1.75×3)5.25
贷：银行存款 355.25
13.丙公司于2016年年初制订和实施了两项短期利润分享计划：(1)对公司管理层进行激励计划，计划规定，公司全年的净利润指标为10000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过10000万元，公司管理层将可以分享超过10000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2016年12月31日，丙公司全年实际完成净利润15000万元。(2)对公司销售人员进行激励计划，计划规定，公司全年的每人销售指标为10台，如果超过10台销售指标，超出10台的部分每人每台提成1000元作为额外报酬。假定至2016年12月31日，丙公司销售人员为200人，其中150人超过10台销售指标，每人销售数量均为18台。假定不考虑离职等其他因素，丙公司按照利润分享计划应确认的额外的薪酬为( )万元。
A.620
B.500
C.120
D.0
【正确答案】A
【答案解析】丙公司应确认的额外的薪酬=(15000-10000)×10%+(18-10)×0.1×150=620(万元);丙公司2016年12月31日的相关账务处理如下：
借：管理费用 500
销售费用 120
贷：应付职工薪酬——利润分享计划 620
二、多项选择题
14.收取手续费方式代销商品的会计处理中，错误的有( )。
A.售出受托代销商品时，确认收入
B.收到委托单位开来的票据时，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”，贷记“应付账款”
C.委托方应该在收到代销清单时确认收入
D.委托方发出商品时应该按照商品的计划成本来结转，月末不需要对材料成本差异进行调整
E.委托方支付的代销手续费计入销售费用
【正确答案】AD
【答案解析】选项A，收取手续费方式代销商品，售出受托代销商品后，按售价和应收的增值税额，借记“银行存款”，“应收账款”等科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”，按应付委托单位的款项，贷记“应付账款——XX委托代销单位”。选项D，企业将委托代销商品发给受托方时，按计划成本来结转，月末应结转售出委托代销商品应分摊的产品成本差异。
15.下列表述中，属于短期薪酬的有( )。
A.养老保险
B.失业保险
C.住房公积金
D.短期带薪缺勤
E.设定提存计划
【正确答案】CD
【答案解析】选项ABE，属于离职后福利。
16.下列关于以现金结算的股份支付的表述中，正确的有( )。
A.等待期内每个资产负债表日不需要确认权益工具的预计行权数量变动
B.可行权日后应确认权益工具的公允价值变动和应付职工薪酬
C.等待期内按照每个资产负债表日权益工具的公允价值和预计行权数量为基础计算或修正成本费用
D.等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的预计行权数量变动
E.除了立即可行权的股份支付外授予日不进行会计处理
【正确答案】BCDE
【答案解析】在等待期内的每个资产负债表日，企业应当根据最新取得的可行权职工人数变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的权益工具数量。
17.下列税金中，应计入存货成本的有( )。
A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品(售价低于受托方的计税价格)负担的消费税
B.按规定计算缴纳的城镇土地使用税
C.进口原材料缴纳的进口关税
D.小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税
E.企业收购未税矿产品代扣代缴的资源税
【正确答案】ACDE
【答案解析】由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品(售价低于受托方计税价格)负担的消费税计入委托加工物资的成本;城镇土地使用税计入税金及附加;进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本;小规模纳税企业购买材料缴纳的增值税应计入存货成本;企业收购未税矿产品代扣代缴的资源税计入采购成本中。
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