2020年税务师考试《税法二》练习题：技术合同缴纳印花税

单选题

1.2019年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外，作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包总金额300万元，将其中的100万元工程分包给另一单位，并签订分包合同。甲公司2019年9月应缴纳印花税(　)元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

『正确答案』B

『答案解析』对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。应缴纳印花税=1000×1÷5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)

2.2019年7月甲公司开业，实收资本500万元;与银行签订一份融资租赁合同，合同注明金额1000万元;当月受乙公司委托加工产品，合同约定由乙公司提供原材料200万元，甲公司收取加工费10万元。2019年7月甲公司应缴纳印花税(　)元。

A.1800

B.3030

C.3050

D.3550

『正确答案』A

『答案解析』对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同贴花。应缴纳印花税=500×0.5‰÷2×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=1800(元)

3.2019年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定，该企业2019年1月应缴纳印花税(　)元。

A.0

B.5

C.40

D.主管税务机关核定

『正确答案』B

『答案解析』签订时无法确定计税金额的，签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴。

4.2019年2月，甲公司与乙公司签订一份设备采购合同，价款为2000万元;两个月后因采购合同作废，又改签为融资租赁合同，租赁总额为2100万元，甲公司应缴纳印花税(　)元。

A.2700

B.8100

C.7050

D.7500

『正确答案』C

『答案解析』应缴纳印花税=(2000×0.3‰+2100×0.05‰)×10000=7050(元)

5.下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是(　)。

A.设备测试合同

B.专利申请转让合同

C.专利实施许可合同

D.专利权转让合同

『正确答案』B

『答案解析』技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。

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