2020年税务师考试《税法一》消费税练习题

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单项选择题

1、某外贸公司从境外进口一吨白酒，支付买价100万元，运输费用1万元，保险费0.3万元。假设关税税率为40%，则该公司应缴纳消费税(　)万元。

A、34.76

B、35.58

C、37.58

D、42.38

【正确答案】 B

【答案解析】 进口白酒消费税复合计税。关税完税价格为100+1+0.3=101.3(万元)组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)÷(1-消费税适用比例税率)=(101.3+101.3×40%+1000×2×0.5÷10000)÷(1-20%)=177.4(万元)应缴纳消费税为177.4×20%+1000×2×0.5÷10000=35.58(万元)

2、根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是(　)。

A、白酒的批发环节

B、金银首饰的零售环节

C、高档化妆品的零售环节

D、高档手表的批发环节

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，白酒在生产环节缴纳消费税，在批发环节只征收增值税，不征收消费税;选项C，高档化妆品在生产环节征收消费税，在零售环节只征收增值税，不征收消费税;选项D，高档手表在生产环节征收消费税，在批发环节只征收增值税，不征收消费税。

3、下列关于委托加工应税消费品的表述，不正确的是(　)。

A、委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税

B、委托加工的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C、委托加工从价计征消费税的应税消费品，组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税比例税率)

D、消费税组价中涉及的材料成本是指委托方所提供加工材料的实际成本

【正确答案】 A

【答案解析】 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。

4、某酒厂为增值税一般纳税人，2018年5月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税(　)元。

A、11000

B、10000

C、8700

D、7700

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。当月应纳消费税=50000×1×20%+1×2000×0.5=11000(元)。

5、某外贸公司(增值税一般纳税人)具有出口经营权，2018年6月从生产企业购进一批未经涂饰的素板，取得增值税专用发票注明价款60万元，增值税9.6万元，当月该批素板经过涂漆加工全部出口取得销售收入120万元，已知实木地板的消费税税率为5%，该外贸公司出口应退的消费税合计为(　)万元。

A、3.00

B、10.50

C、16.50

D、0

【正确答案】 A

【答案解析】 有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品适用消费税免税并退税的政策。应退消费税=购进应税消费品不含增值税价格×退税率。应退消费税=60×5%=3(万元)。

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