2019税务师考试《财务与会计》强化计算题

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计算题

1.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率均为17%。甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品—B产品。2015 年有关资料如下：

(1)11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为124万元，未计提存货跌价准备。

(2)12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费20万元，增值税税额为3.4万元，消费税税额为16万元。

(3)12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费4万元。

(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料全部用于生产合同所需的B产品1万件，B产品合同价格为260元/件。

(5)12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为140万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本100万元，预计销售B产品所需的税金及费用为10万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为4万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)关于11月2日甲企业发出加工材料A材料业务，下列说法中错误的是(　)。

A.使存货总额减少124万元

B.通过“委托加工物资”科目核算

C.存货总额未发生变化

D.委托加工物资属于委托方存货

(2)12月20日，甲企业的会计处理为(　)。

A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　36

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　 　3.4

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　 　3.4

营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　16

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

D.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　　 3.4

—应交消费税　　　　　　　　　　　　　　　　16

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

(3)12月31日收回加工材料实际成本是(　　)万元。

A.164

B.148

C.151.4

D.144

(4)12月31日A材料应计提的存货跌价准备是(　　)万元。

A.24

B.8

C.18

D.0

答案见第二页

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计算题答案

1. 【答案】

(1)A;

委托加工物资属于存货，发出委托加工材料时不影响存货总额，选项A不正确。

(2)D;

增值税可以作为进项税额抵扣，委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品的，消费税应通过“应交税费—应交消费税”科目的借方核算。

会计处理为：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　　　　　 3.4

—应交消费税　　　　　　　　　　　　　　　16

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　39.4

(3)B;

收回加工材料实际成本=124+20+4=148(万元)。

(4)D

B产品可变现净值=1×260-10=250(万元)，产品成本小于其可变现净值，则A材料应按成本计量，不计提存货跌价准备。

【知识点】 存货的计量

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