2019税务师考试《涉税服务实务》模考简答题

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简答题

1、2017年4月5日，某增值税一般纳税人购进大楼一座，该大楼用于公司办公，该企业将其计入固定资产并于次月开始计提折旧。假设会计上分10年计提折旧，无残值。4月20日，该企业取得大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的价款为1000万元、增值税税额为110万元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

<1> 请简述进项税额抵扣的方法并根据上述资料作出该企业2017年4月份的会计分录。

<2> 2018年4月，该企业决定将此办公楼改造成员工食堂专用。请计算不得抵扣的进项税额及作出相应的会计分录。

答案见第二页

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简答题答案

<1> 【答案】 增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

因此，110万元进项税额中的60%将在本期(2017年4月)抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月(2018年4月)抵扣。

会计处理如下：

借：固定资产——办公楼　　　　　　　　　10000000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　660000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　440000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　11100000

<2> 【答案】 已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

不动产净值率=(10000000-10000000÷10)÷10000000×100%=90%

不得抵扣的进项税额=(660000+440000)×90%=990000(元)

会计分录如下：

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　990000

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　660000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　330000

【点评】本题考查了“不动产进项税额的抵扣”及改变用途后“不动产进项税额的转出”等问题，此知识点网校老师结合教材讲解了不少例题，可以结合老师课程的讲解，熟练掌握此知识点。

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