2019年税务师考试《涉税服务相关法律》单选题及参考答案

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1.根据《刑法》及有关规定，下列罪名中表述错误的是(　)。

A.偷税罪

B.非法购买增值税专用发票罪

C.虚开增值税专用发票罪

D.持有伪造的发票罪

『正确答案』A

『答案解析』本题考核逃税罪。根据《刑法修正案(七)》的规定，危害税收征管罪中的偷税罪改为逃税罪。

2.根据刑法理论，下列对危害税收征管罪特征的表述中，正确的是(　)。

A.侵犯的客体是国家公共财产所有权

B.客观方面表现为行为人采取各种方法拖欠税款的行为

C.犯罪主体只能是单位

D.过失不能构成本罪

『正确答案』D

『答案解析』本题考核危害税收征管罪。(1)危害税收征管罪侵犯的客体是国家的税收征管制度;所以选项A错误。(2)客观方面表现为行为人采取各种方式、方法，逃避缴纳税款、逃避缴纳欠税、骗取出口退税、抗税以及虚开、出售各种发票，情节严重的行为;所以选项B错误。(3)犯罪的主体是一般主体和特殊主体都能构成，既包括单位，也包括个人;所以选项C错误。(4)犯罪的主观方面只能由故意构成，过失不构成本罪;所以选项D正确。

3.根据《刑法》及有关规定，要求发票数量必须达到25份以上才能追究刑事责任的发票犯罪是(　)。

A.非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票

B.非法出售增值税专用发票

C.非法出售发票

D.虚开增值税专用发票

『正确答案』B

『答案解析』本题考核非法出售增值税专用发票。(1)非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票50份以上或者票面额累计在20万元以上的行为;所以选项A错误。(2)非法出售增值税专用发票罪的客观方面表现为行为人违反增值税专用发票管理规定，无权出售增值税专用发票而非法出售，或者有权出售增值税专用发票的税务人员，违法出售增值税专用发票，数量在25份以上或者票面额累计在10万元以上的行为;所以选项B正确。(3)非法出售发票罪的客观方面表现为行为人为达到营利目的，非法出售普通发票100份以上或者票面额累计在40万元以上的行为;所以选项C错误。(4)虚开增值税专用发票罪的客观方面表现为实施了虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的行为;所以选项D错误。

4.2010年8月，被告人李某为非法获利在无注册资金的情况下申请注册成立了甲公司，并担任法定代表人。2010年12月至2011年7月期间，李某经王某介绍，在无货物交易的情况下，采取按发票面额收取开票费的方法，以甲公司名义为M市乙公司开具增值税专用发票18份。乙公司将其中的16份发票向当地税务部门申报抵扣。2011年10月至2012年2月期间，李某采取上述同样方法，为N市丙公司开具增值税专用发票22份，丙公司将上述发票向税务部门全部申报抵扣。下列关于涉案公司与李某的相关行为性质的说法中，正确的是(　)。

A.乙公司的行为属于为他人虚开

B.甲公司的行为属于为他人虚开

C.丙公司的行为属于介绍他人为自己虚开

D.李某的行为属于为他人虚开『正确答案』D

『答案解析』本题考核虚开增值税专用发票罪。个人为进行违法犯罪活动而设立公司、企业实施犯罪的，不以单位犯罪论处。故李某的行为构成为他人虚开。乙、丙的行为属于让他人为自己虚开。

5.2006年4月以来，陶某等人分别以自己或者家族成员名义，先后注册15家公司，从税务机关骗购各类普通发票共计2.4万份，以200元至1000元不等的价格对外出售9000余份，涉案金额近亿元，非法获利200余万元。本案中，陶某涉嫌的罪名是(　)。

A.非法出售发票罪

B.非法购买发票罪

C.出售伪造发票罪

D.出售抵扣税款发票罪

『正确答案』A

『答案解析』本题考核非法出售发票罪。非法出售发票罪是指违反国家发票管理规定，非法出售除增值税专用发票和可以用于骗取出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票以外的普通发票的行为。《刑法》没有规定选项BCD这三种罪名。

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6.税务人员徇私舞弊是徇私舞弊不征、少征税款罪的客观方面要件之一，下列情形中，构成本罪客观方面要件的是(　)。

A.纳税人提供虚假材料骗取免税导致不征或少征税款

B.税务人员工作严重不负责任导致不征或少征税款

C.税务人员为照顾朋友违规决定不征或少征税款

D.税务人员因税收业务不熟造成不征或少征税款

『正确答案』C

『答案解析』本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪。(1)选项AD：在税务机关采用定期定额征收方式导致少征税款，或者纳税人提供虚假材料骗取减免税出现的不征或者少征税款，以及因税务人员业务素质原因造成的少征税款等情况下，因税务人员没有徇私舞弊的主观故意，不能认定为有罪;(2)选项B：税务人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的，对责任人员应追究玩忽职守罪。

7.税务机关工作人员在税收工作中严重不负责任，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失，应按(　)追究刑事责任。

A.徇私舞弊不征或少征税款罪

B.玩忽职守罪

C.危害税收征管罪

D.滥用职权罪

『正确答案』B

『答案解析』本题考核徇私舞弊不征或少征税款罪和玩忽职守罪的区别。主观上是故意或者过失是区别两罪的标志。

8.根据《刑法》和刑法理论，下列有关徇私舞弊不征、少征税款罪的表述中，正确的是(　)。

A.侵犯的客体是国家税务机关的税收征管秩序

B.客观方面表现为行为人违反规定，不征或者少征税款的行为

C.犯罪主体不限于税务机关工作人员

D.过失也可构成此罪

『正确答案』A

『答案解析』本题考核徇私舞弊不征、少征税款罪。(1)本罪侵犯的客体是国家税务机关正常的税收征管秩序;所以选项A正确。(2)客观上表现为行为人违反税收法规徇私舞弊，不征或者少征税款，致使国家税收遭受重大损失的行为;所以选项B错误。(3)本罪的主体是税务机关的工作人员;所以选项C错误。(4)本罪在主观上是故意，具体表现为行为人明知纳税人应当缴纳税款，却为徇私情私利而故意不征或者少征税款;所以选项D错误。

9.甲以200元人民币的价格向乙购买非法印制的商业零售发票200本，甲当日在销售发票时被发现，甲的行为应认定为(　)。

A.出售非法制造的发票罪

B.非法购买发票罪

C.非法出售发票罪(未遂)

D.非法出售发票罪(中止)

『正确答案』A

『答案解析』本题考核非法制造、出售非法制造的发票罪。出售非法制造的发票罪是行为犯，只要有出售假发票的行为，就构成此罪。

10.王某私自购买了各类假发票，然后又将其卖出，从中牟利。后来被公安机关发现，有1000张的增值税专用发票，其它类普通发票金额为50万元。王某的行为构成(　)。

A.倒卖伪造的增值税专用发票罪和倒卖伪造的发票罪

B.出售伪造的增值税专用发票罪和出售非法制造的发票罪

C.非法购买增值税专用发票罪

D.倒卖伪造的发票罪『正确答案』B

『答案解析』本题考核出售伪造的增值税专用发票罪和出售非法制造的发票罪。(1)对于购买伪造的增值税专用发票又出售的，定出售伪造的增值税专用发票罪。(2)对于购买非法制造的发票后又出售的，构成出售非法制造的发票罪。

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