2016年税务师《税法一》考试教材变化对比消费税

原教材

新教材

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行

内容

内容

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行

221

第2-4行

普通消费品，共计有11个税目…共计14个。

改为：
“普通消费品，目前消费税税目有15个。”

214

第2行

222

第4行

自2009年1月1日起施行。

新增：
“为促进节能环保，经国务院批准，自2015年2月1日起对电池、涂料征收消费税。”

215

第2行

222

倒数第11行

删除：
第五类…汽车轮胎。

215

223

第6行

删除：
如汽车轮胎、摩托车等

216

224

第三节下面第4行

共有13个

改为：
共有15个

217

第三节下面第4行

224

第19行

1.粮食白酒是指以高粱…

改为：
1.白酒是指以高粱…

217

第16行

224

第21行

删除：
2.薯类白酒…白酒征税。

217

224

倒数第4行

5.其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、

改为：
5.其他酒是指除白酒、

217

倒数第9行

228

第4行后面增加

新增： 
（十四）电池 
及具体解释 
（十五）涂料 
及具体解释

221-222

221页第1行—222页第7行

228

第13行-23行

删除：
消费税起初共设计…详见表3-1《消费税税目税率（税额）表》。

222

230

税率表

新增：
十四、铅蓄电池4% 
十五、涂料4%

223

税率表

231

第4-12行

2.自2009年5月1日起…36%。

改为：
2.根据《财政部 国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》（财税[2015]60号），自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

224

倒数第10-倒数第6行

231

13-27行

删除：
（二）酒的适用税率

238

6

删除：
汽车轮胎为5%

238

四、（一）

5.6.合并为一个

改为：
5.外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油； 
后面序号依次顺延

231

四、（一）5.

238

四、（一）

最后增加一项

新增：
9.外购已税摩托车连续生产应税摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）

231

四、（一）9.

242

5.6.合并为一个

改为：
5.以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的应税成品油； 
后面序号依次顺延

235

5.

243

第9行

新增：
9.以委托加工收回的已税摩托车连续生产应税摩托车（如用外购两轮摩托车改装三轮摩托车）

235

第7行

242

原第八节 进口应税消费品应纳税额的计算

改为：
“第九节 进口应税消费品的税收政策及管理” 
将原来的第九节改为第八节

243

第6-9行

自2006年4月1日起，执行…进口环节消费税。

改为：
根据财税[2006]33号、海关总署公告2013年第74号等文件精神，具体规定如下：见附件2。

238

17-28

243

在新增附件2的下方

新增： 
（三）税目税率表

238

243

（四）其他规定

改为：
（六）征收管理 
并删除5.出口企业在2006年3月31日…开具日期为准。

241

243

第19行

二、进口应税消费品组成计税价格的计算

改为：
“（四）进口应税消费品组成计税价格的计算”

239

倒数第6行

243

第20行

删除：
进口的应税消费品

239

243

第20-32行

所有序号由（一）变为1

239-240

244

第2行

新增：
（五）税收优惠政策 
根据《财政部 海关总署 国家税务总局关于印发[关于进口货物进口环节海关代征税税收政策问题的规定]的通知》（财关税〔2004〕7号）的有关规定，进口货物税收优惠包括以下内容：

240-241

240页倒数第24行

244

第2行

新增：
二、跨境电子商务零售进口税收政策 
自2016年4月8日起，为营造公平竞争的市场环境，促进跨境电子商务零售进口健康发展，根据《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）跨境电子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口税收政策规定如下：

241-242

241页第18行—242页第4行

246

新增：
第十节 出口应税消费品的税收政策及管理 
一、出口应税消费品的基本政策 
出口应税消费品退（免）消费税在政策上分为以下三种情况： 
（一）出口免税并退税 
适用范围：有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。需要注意的是，外贸企业只有受其他外贸企业委托，代理出口应税消费品才可办理退税，外贸企业受其他企业（主要是非生产性的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。（二）出口免税但不退税 
适用范围：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。免征消费税是指对生产性企业按其实际出口数量免征生产环节的消费税。不予办理退还消费税，是指因已免征生产环节的消费税，该应税消费品出口时，已不含有消费税，所以也无须再办理退还消费税了。这项政策规定与前述生产性企业自营出口或委托代理出口自产货物退（免）增值税的规定是不一样的。其政策区别的原因是，消费税仅在生产企业的生产环节征收，生产环节免税了，出口的应税消费品就不含有消费税了；而增值税却在货物销售的各个环节征收，生产企业出口货物时，已纳的增值税就需退还。 
（三）出口不免税也不退税 
适用范围：除生产企业、外贸企业外的其他企业，具体是指一般商贸企业，这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品律不予退（免）税。

242

第5行

246

第17行

三、用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退（免）税

改为：
二、用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油消费税退（免）税

242

25

246

第18-23行

删除：
1.2011年1月1日……恢复征收消费税

242

249-250

249页倒数12行-250页14行

删除：
“六、葡萄酒消费税…改革的需要”