2016年税务师《税法一》考试教材变化对比增值税

原教材

新教材

页

行

内容

内容

页

行

74

倒数第6-7行

到2005年，世界上已有140多个国家

改为：
到2015年，世界上已有190多个国家

68

倒数第9-10行

75

第10-20行

逐步将目前征收营业税…试点行业。

改为：
到2016年5月1日，征收营业税的行业全部改为征收增值税。

69

第7行

75

倒数第3行

2.改革试点的范围与行业

改为：
2.营业税改征增值税试点进程

69

倒数第15行

76

第13行-20行

（3）试点时间…“营改增”试点。

变化大。 
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

70

第2行—17行

76

倒数第12行

和应税服务

改为：
销售服务、无形资产或者不动产

70

倒数第17-18行

76

最后1行

删除:
和应税服务

77

第1-2行之间

新增：
中华人民共和国境外（以下简称境外）单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

70-71

70页倒数第1行-71页第2行

77

第3行-4行

删除:
在境内提供应税服务是指应税服务提供方或接受方在境内

77

第4-5行

新增：
在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指： 
1.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； 
2.所销售或者租赁的不动产在境内； 
3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

71

第5-10行

77

第20-21行

三、小规模纳税人的认定及管理 
（一）小规模纳税人的认定

改为：
三、小规模纳税人的管理 
（一）小规模纳税人的标准

71

倒数第11-12行

77

倒数第5行

应税服务……以下的。

改为：
营业税改征增值税应税行为的年应征增值税销售额标准为500万元（含本数）以下的。

72

第2行

77

倒数第3行

非企业性单位

改为：
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，以及非企业性单位、

72

第5-6行

77

倒数第1行-78页第1行

可以选择…2013年5月1日起施行。

改为：
自2013年5月1日起，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

72

第8行

78

第7-8行

四、一般纳税人的认定及管理 
（一）一般纳税人的认定范围

改为：
四、一般纳税人的登记及管理 
（一）一般纳税人的登记范围

72

第14-15行

78

第8-9行之间

新增：
按照《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发〔2015〕11号）精神，国家税务总局对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整。增值税一般纳税人资格实行登记制，登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。

72

倒数第20-23行

78

第10行

资格认定

改为：
资格登记，后同。

72

倒数第19行

78

第14行

“营改增”

改为：
营业税改征增值税

72

倒数第15行

78

第16-17行

删除：
纳入“营改增”……资格认定。

78

第20行

应税服务

改为： 
应税行为，后同。

72

倒数第11行

78

第21行

一般纳税人资格认定手续。

改为：
一般纳税人资格登记，具体登记办法由国家税务总局制定。

72

倒数第9-10行

78

倒数第9-11行

删除:
试点实施前……备案。

78

倒数第2行

小规模纳税人

改为：
年应税销售额未超过规定标准的纳税人

73

第5行

79

第4-5行

航空公司…一般纳税人。

改为：
除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

73

第9行

79

第8-9行之间

新增：
（4）其他规定

73

第13行

79

第11-15行

对提出申请…税务资料。

改为：
对提出申请并且能够按照国家统一的会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记。

73

第16-17页

79

第79页第22行-第80页倒数第15行

（二）一般纳税人的认定程序…转为小规模纳税人。

改为：
（二）一般纳税人的资格登记程序 
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

73-74

73页倒数第15行-74页第13行

90

倒数12行

六、征税范围的特别规定

改为： 
五、征税范围的具体规定。

87

第11行

90

P90倒数第4行-P91第4行

删除:
2.银行……应征收增值税。

后面序号变更。

91

删除:
9.缝纫…增值税。 
11.纳税人…增值税。

91

倒数9-10行

新增：
自2016年5月1日起，纳税人发生上述业务，凡属于不动产的，应根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税{2016}36号）及相关规定计算缴纳增值税。 
纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，从高适用税率（征收率），计算缴纳增值税。

88

1-11行

91

倒数7行

（二）不征收增值税的货物和收入

改为：
六、不征收增值税的项目

88

第11行

92

第16行-17行

上述规定…执行。

改为：
自2016年5月1日起，在资产重组过程中，涉及的不动产、土地使用权转让行为按照《营业税改征增值税试点实施办法》（财税{2016}36号）及有关规定执行。

88

倒数第5-6行

92-93

P92第21行-P93第2行

10.航空运输……专用发票。

改为：
燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。 
10.试点纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条规定的以公益活动为目的的服务，不征收增值税。 
11.存款利息。 
12.被保险人获得的保险赔付。 
13.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

88

P88倒数第1行-P89第7行

93

第8行

增值税税率公式

增值税税率=货物在本环节的应纳税额+以前环节的已纳税额货物在本环节的销售额×100%

89

第13行

94

倒数第7-8行

2.提供交通…（有形动产租赁服务除外）。

改为：
2.提供交通运输业服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 
3.提供现代服务业服务（不动产租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外），税率为6%。

90

倒数第1-4行

94

倒数第1-5行

纳税人出口…从高适用税率。

改为：
出口货物、劳务或者境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。（详见应税服务适用零税率的范围） 
（四）其他规定 
1.纳税人提供适用不同税率或者征收率的货物、应税劳务和应税行为的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。 
2.试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。 
3.油气田企业发生应税行为，适用《营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2016]36号）规定的增值税税率，不再适用《财政部 国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》（财税〔2009〕8号）规定的增值税税率。

91

第1-11行

97

倒数第11-12行

新增：
自2015年2月1日起，牡丹籽油适用13%增值税税率。 
牡丹籽油是以丹凤牡丹和紫斑牡丹的籽仁为原料，经压榨、脱色、脱臭等工艺制作的产品，属于食用植物油。

94

第2-4行

100

倒数第6行

新增： 
16.动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机 
动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机增值税适用税率公告如下： 
动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机属于农机，适用13%增值税税率。 
动物尸体降解处理机是指采用生物降解技术将病死畜禽尸体处理成粉状有机肥原料，实现无害化处理的设备。 
蔬菜清洗机是指用于农副产品加工生产的采用喷淋清洗、毛刷清洗、气泡清洗、淹没水射流清洗技术对完整或鲜切蔬菜进行清洗，以去除蔬菜表面污物、微生物及农药残留的设备。 
上述规定自2015年12月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按上述规定执行。

97

10-16

101

16

五、应税服务适用零税率的范围

改为：
五、零税率

97

倒数第2行

101

第16-17行之间

新增：
出口货物适用零税率，具体参见第十一节的有关内容

97

倒数第1行

101-102

101页17行-102页9行

根据“营改增”的有关规定……增值税零税率

变化大： 
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

98-99

P98第1行-P99倒数第5行

102

20-27

删除：
销售额……计税方法

99

102

第五节上面

新增：
纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

99

倒数第5行

104

第12-13行

删除：
经税务机关…专用发票。

101

104

倒数第14行

删除：
三、农业生产资料

101

105-106

105页第8行-106页倒数第14行

删除：
（二）其他农业生产资料···一律照章征收增值税。

（下面的编号顺延）

102

106-110

P106倒数第12行-P110倒数第7行

（一）关于资源综合利用…另行通知。

改为：
（一）关于资源综合利用产品和劳务增值税优惠政策，具体政策见财税[2015]78号

102-108

110-111页

P110倒数第3行-P111第2行

删除：
对非营利性…伙食的业务。

109

111页—112页

P111倒数第3行-P112页第1行

删除：
八、煤层气…也称煤矿瓦斯。

109

113页—115页

P113第10行-115倒数第11行

删除：
十一、促进节能…1月1日起取消增值税退税优惠政策。

111

116页

第2行-第3行

删除：
十四、粕类产品…免征增值税。

111

116页-123页

P116第11行-P123倒数第11行

十六、“营改增”相关增值税优惠政策…应照章征收增值税。

变化大
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

111-

124页

第4行-第13行

5.关于调整…申请退还。

变化大
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

122

124页

第17行

一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。

改为：
一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产适用一般计税方法计税

122

最后一段

124

倒数第5行

第七节 一般计税方法应纳税额的计算

改为：
第七节 一般计税方法

123

第11行

124

倒数第4行

和应税服务

改为：
销售应税服务、无形资产或者不动产

123

第12行

125

第4行

同上

同上

123

第20行

124

倒数第1-2行之间

计税公式为：

改为：
“一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额应纳税额计算公式：”

123

第15-16行

125

第3行

删除：
（一）销项税额的概念及计算

123

125

第13行

（二）销售额的确定

改为：
（一）销售额的一般规定

123

倒数第6行

125

第16行

删除：
1.销售额的一般规定

123

126-127

126页第17行-第30行

删除： 
例如……免税、减税。

127

127

倒数第18行

新增：
不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排、减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。

127

第5行

128

第4行

《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》

125

第3行

129

第5行

新增：
纳税人发生“营改增”有关应税行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得按照扣减销项税额或者销售额。

126

第4行

129-130

129页第16-130页倒数第4行

9.营业税改征增值税改革关于销售额的特殊规定 
（1）融资租赁企业……其他凭证

改为：
（五）营改增试点行业的销售额 
变化大
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

127-129

127页第20行—129页倒数第3行

130

130页倒数第2行

纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。

改为：
进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

129-130

129页倒数第1行—130页第1行

131

倒数第4行

新增：
购进农产品按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

130-131

130页倒数第1行—131页第1行

132-133

132页第6行-133页第1行

5.接受境外单位或者个人……准予从销项税额中抵扣

变化大
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

131

131页第2行

133

第3行

删除：
1.纳税人购进货物……全部进项税额不得抵扣。

133

133

133页第2行-134页倒数第13行

（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额

变化大
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

133-134

133页第7行-134页倒数第10行

134

134页第8-9行

新增：
上述所称的“不得抵扣的进项税额”是指纳税人在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额，包括停止抵扣期间取得的进项税额、上期留抵税额以及经批准允许抵扣的期初存货已征税款。纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

134

倒数第4行

134

134页第8行

删除：
三、关于二手车经营业务有关增值税问题……收取手续费。

134

135

第4行

新增：
（三）增值税期末留抵税额 
原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入“营改增”试点之日前的增值税期末留底税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

135

第1行

135

第12行

本章第十一节

改为：
本章第十二节

135

第13行

135

第16行-第18行

删除：
而进项税额抵扣时间……做了详细规定

135

135

第18行-第19行

新增：
增值税专用发票的认证是进项税额抵扣的前提。增值税发票认证是指通过增值税发票税控系统对增值税发票所包含的数据进行识别、确认。纳税人通过增值税发票税务系统开具发票时，系统会自动将发票上的开票日期、发票号码、发票代码、购买方纳税人识别号、销售方纳税人识别号、金额、税额等要素，经过加密形成防伪电子密文打印在发票上。认证时，税务机关利用扫描仪采集发票上的密文和明文图像，或由纳税人自行采集发票电子信息传送至税务机关，通过认证系统对密文解密还原，再与发票明文进行对比，比对一致则通过认证。
发票认证是税务机关进行纳税申报管理、出口退税审核、发票稽核比对、异常发票核查以及税务稽查的重要依据，在推行“以票控税“、加强税收征管中发挥着重要作用。 
纳税人必须在规定的期限内进行认证并申请抵扣进项税额。进项税额抵扣时间影响纳税人不同纳税期应纳税额。关于进项税额的抵扣时间，总的原则是：进项税额的抵扣不得提前。税法对不同扣税凭证的抵扣时间作了详细的规定。

135

第18行-倒数第10行

136

新增：
（3）取消纳税信用A级增值税一般纳税人增值税发票认证的规定 
自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证 
纳税信用A级增值税一般纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，通过增值税发票税控开票软件登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。 
增值税发票查询平台的登录地址由各省国税局确定并公布。 
纳税人取得增值税发票，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。

136

第9行

142

倒数第12行

删除：
1.试点纳税人……缴纳营业税

142

148

第19行

新增：
六、“营改增”试点小规模纳税人缴纳增值税相关政策 
具体见附件3

148-149

六、“营改增”后一般纳税人按简易方法计税的规定

改为：
“七、‘营改增’后一般纳税人按简易方法计税的规定” 
变化大
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

149

第10行

七、一般纳税人简易征税的规定

改为：
“（五）其他应税行为及规定”

149-150

149页倒数第7行-150页第5行

5.一般纳税人销售自己使用过的……起执行

改为：
5.根据国家税务总局公告2015年第90号规定，纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照适用税率征收增值税。 
6.自2016年4月1日起，属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，可以选择简易办法按照兽用生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。兽用药品经营企业，是指取得兽医行政管理部门颁发的《兽药经营许可证》，获准从事兽用生物制品经营的兽用药品批发和零售企业。 
属于增值税一般纳税人的兽用药品经营企业销售兽用生物制品，按照简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。 
7.关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题 
自2012年7月1日起，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。选择简易办法计算缴纳增值税的，36个月内不得变更计税方法。

152

第26行

删除：
为了加强电力产品增值税的征收管理，根据……税务处理

154

190

倒数第三行

七、适用增值税免税政策的出口货物劳务

改为：
六、适用增值税免税政策的出口货物劳务服务或无形资产 
后面序号顺延

184

倒数第13行

191

倒数第3-4行

变化大
具体详见财税[2016]36号及国家税务总局公告2016年14号～18号文件

185-186

185页倒数第13行—86页第14行

193

倒数第五行

删除：
（一）认定和申报

188

194-218页

194第5行-218页第四行

删除：
（二）若干、退（免）税规定…上述规定自2014年1月1日起执行

后面序号顺延

188

168

申报与缴纳

变了位置

189

168

倒数第18行

本规定自2011年8月1日起实行

改为：
上述规定自2011年8月1日起实行

190

第12行

168-169

168页倒数第5行-169页第5行

删除：
8.纳税人提供…发生的当天

190

169

新增：
（三）“营改增”行业增值税纳税义务、扣缴义务发生时间
1.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。 
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 
2.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 
3.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 
4.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 
5.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

190

190页倒数第十三行-倒数第一行

169

第11-12行

新增：
“营改增”行业以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

191

第7行-第9行

169

倒数第5行-倒数第4行

非固定业户销售货物或者提供应税劳务和服务，应当向销售地或者劳务和服务发生地主管税务机关申报纳税。未向销售地或者劳务和服务发生地主管税务机关申报纳税。

改为：
非固定业户销售货物或者提供应税劳务和应税行为，应当向销售地或者劳务和应税行为发生地主管税务机关申报纳税。未向销售地或者劳务和应税行为发生地主管税务机关申报纳税。

191

倒数第6行-第7行

169

倒数第2-3行

新增：
（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。 
（四）纳税人跨县（市）提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税。 
（五）纳税人销售不动产，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关所在地进行纳税申报。 
（六）纳税人租赁不动产的，在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不再同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。
后面序号顺延

191-192

191页倒数第4行—192页第8行

170

第2-3行

新增：
四、营业税改征增值税试点后增值税纳税申报

192-193

192页第12行—193页倒数第11行

170

第14-15行

新增：
为规范增值税发票管理，方便纳税人发票使用，国家税务总局《关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第99号），自2016年1月1日起，增值税一般纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。货运专票最迟可使用至2016年6月30日，7月1日起停止

194

第3行-第7行

171

第11行

（三）专用发票的领购开具范围

改为：
（三）专用发票的领购范围

105

第1行

171

第14行-第23行

自2014年5月…不得领购开具专用发票

改为： 
购范围。按照规定，增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用增值税专用发票。有下列情形之一的增值税一般纳税人不得领购使用增值税专用发票，已经领购使用的由税务机关收缴其尚未使用的增值税专用发票

195

195第4行-第7行

172-173

172第3行-173页第4行

删除：
（四）“营改增”纳税人发票的使用…使用增值税防伪税控系统

195

新增：
4.销售的货物全部属于免税项目者

195-197

195页倒数第15行—197页倒数第4行

新增：
“营改增”纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务申请代开”

198

第1行-第4行

173-174

173页第13行-174页第4行

3.销售自己使用…所在地开具

改为：
（3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。（4）将货物用于集体福利或个人消费。（5）将货物无偿赠送他人（如果受赠者为一般纳税人，可根据受赠人的要求开具增值税专用发票）。（6）提供非应税劳务（不包括上述应当征收增值税的非应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产。（7）向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。（8）“营改增”纳税人发生应税行为，增值税专用发票的开具问题。（9）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（10）适用免征增值税规定的应税行为。

198

第9行-第18行

175-176

倒数第17行-176页第8行

删除：
6.一般纳税人…或货运专票

199

178

第12行-19行

删除：
3.关于货运专票管理问题…规定执行

201

178

第17-18行

新增：
（三）核查

202

第一行

178

倒数第9行

删除：
简化丢失专用发票的处理流程

202

第13行

新增：
附录增加营业税相关知识

205-212

205倒数第16行-212页最后一行