案例三
（一）资料
2019年3月，某审计组对丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办理收付款及结算业务的同时，登记现金、银行存款日记账和往来明细账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③签发支票的法人章与财务专用章均由出纳保管，并存放于保箱框中；
④出纳人员在签发支票过程中，对写错的支票，当场予以销毁。
2．审计人员在3月31日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。由于是突击盘点，现场只有审计人员与出纳两人在场，审计人员在盘点前与会计主管就盘点事项在电话中进行沟通，会计主管同意进行盘点并事后在盘点表补签字。出纳员完成现金清点后，并编制“库存现金盘点表”，盘点表上由出纳和审计人员签字，事后会计主管进行了补签。
3．审计人员发现该公司银行存款账户2018年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制；
②对2018年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2018年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
4．审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。
5．随着审计人员对被审计单位的深入了解，发现丙公司还存以下这些情形：
（1）被审计单位的现金交易比例较高，客户与供应商绝大部分都是企业；
（2）为方便采购及销售货物，丙公司有时侯将资金存放于管理层或员工个入账户；
（3）丙公司个别银行账户存在非正常转账的“一借一贷”；
（4）丙公司个别银行账户长期没有使用，但一直没注销
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有（ ）
出纳员在办理收付款及结算业务的同时，登记现金、银行存款日记账和往来明细账账
出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对
签发支票的法人章与财务专用章均由出纳保管，并存放于保箱框中
出纳人员在签发支票过程中，对写错的支票，当场予以销毁
“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有（ ）
盘点时间安排在营业结束后
对库存现金进行突击式监盘
与会计主管就盘点事项在电话中进行沟通后，由审计人员与出纳两人在场进行盘点
会计主管事后进行补签字
盘点必须由会计主管（或指定人）、出纳和审计人员三人在场，也不能事后补签字。
“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是（ ）
重新测试与银行存款相关的内部控制
对2018年各月末银行存款余额进行趋势分析
自行编制该账户2018年12月份的银行存款余额调节表
抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性
本题考查对银行存款的审查。选项A、B、D只能帮助审计人员更好地进行职业判断，但不能有效地查出具体原因。
“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有（ ）
基本存款账户
信用证存款账户
外埠存款账户
余额为零的两个银行存款账户
函证时，审计人员应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。
针对“资料5”中发现的情形，哪些表明被审计单位可能存在舞弊（ ）
被审计单位的现金交易比例较高，客户与供应商绝大部分都是企业
为方便采购及销售货物，丙公司有时侯将资金存放于管理层或员工个入账户
丙公司个别银行账户存在非正常转账的“一借一贷”
丙公司个别银行账户长期没有使用，但一直没注销