案例二
（一）资料
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；
（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；
（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。
3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票
（3）追踪决算日之前发出的验收单。
（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，不符合内部控制相关要求的为（ ）。
采购部门根据生产计划编制采购计划
现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收
财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性
A采购计划是由物资需求部门编制的
“资料2”中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为（ ）。
询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持
询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单
询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理
复核凭证后附的入库单，检查入库的时间是否属于当期
选项ABC属于控制测试程序。
“资料3”中，审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有（ ）。
审查决算日之后数周内的支出业务
追踪决算日后若干天的购货发票
追踪决算日之前发出的验收单
审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
“资料4”中，被审计单位正确的处理是（ ）。
不进行调账
做为营业外收入处理
做为营业外支出处理
该做收入应缴纳企业所得税
因Y公司破产，此笔应付账款应计入营业外收入，同应做为应纳税所得额
“资料5”中发现的情况，可能的原因为（ ）。
预付了部分货款
支付货款后，发现部分材料质量有问题，对方同意退货，但货款可抵下次采购金额
追加购货后尚未支付款项
重复支付了货款
ABD都会导致应付账款贷方金额大于借方。