（一）资料
2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；
（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，
（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。
2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：
（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；
（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；
（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。
（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：
（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；
（2）分析应付账款账龄；
（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；
（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。
4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。
5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
“资料1 ”中，符合内部控制相关要求的为：
仓储和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购
材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程
验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认
财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性
B选项采购员负责采购的全部工作流程，违反职责分离。
“资料2”中，属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为：
检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确
查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内
审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形
复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批
选项A属于实质性程序。
“资料3”中，可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为：
编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对
分析应付账款账龄
抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对
抽查材料验收单，确定其入账情况
A：核对账表，无法查出未入账项目。B：分析应付账款账龄，调节确实无法支付的应付账款。C:确定账簿记录是否真实，是否存在高估。D:属于顺查，可以应对完整性。
“资抖4”中，如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整，则对2016年度财务报表可能产生的影响为：
存货低估
存货高估
应付账款低估
应付账款高估
由于Y公司14年已经破产了，但是账上仍然存在着这笔负债，所以会高估负债，即高估应付账款。
资料5”中发现的情况，可能的原因为
重复支付了货款
收货后未及时支付货款
追加购货后尚未支付款项
支付的货款金额小于应付货款金额
BCD 导致应付账款贷方金额大于借方。