（一）资料
2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：
1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)销售部门负责赊销信用的审查和批准；
(2)限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；
(3)财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；(4)对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。
2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：
(1)向有关人员询问销售与收款业务情况；
(2)观察销售与收款业务执行情况；
(3)检查是否编制销售单、发运单和销售发票；
(4)对营业收入的真实性进行分析。
3.甲公司某主要产品的销售毛利率为26%，审计人员经调查了解，发现该类产品的行业平均毛利率为10%。
4.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2年。
5.审计人员对甲公司的应收账款进行了积极式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明，仅欠甲公司150万元，而非原函证金额180万元。
“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：
销售部门负责赊销信用的审查和批准
限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单
财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账
对于销售退回或经批准折让应当编制汇款通知书，并经相关授权人员审批
选项A，批准赊销信用应与销售相互独立；选项C，出纳人员不能记录与货币资金存在关联的明细账；选项D，对于销售退回或经批准折让应当编制贷项通知单。
“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：。
向有关人员询问销售与收款业务情况
观察销售与收款业务执行情况
检查是否编制销售单、发运单和销售发票
对营业收入的真实性进行分析
选项D，分析程序属于实质性程序。
针对“资料3”，甲公司该类产品毛利率高于行业平均毛利率的原因可能有：
产品单位成本低于行业平均水平
产品销量处于行业较低水平
产品产量处于行业较高水平
产品售价高于行业平均水平
毛利率异常升高，有可能是高估收入或低估成本，产品的产量和销量变化不影响毛利率。
针对“资料4”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有：
向债务单位函证该笔应收账款
查阅与该笔应收账款有关的销售单、发运单和销售发票
计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比
要求被审计单位全额计提坏账准备
证实应收账款的真实性，通常采用函证的方式或检查销售合同、销售单、发运单或销售发票等原始凭证。
“资料5”中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有：
丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到
丁公司已将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理
丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理
丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理
函证金额存在差异，可能是双方入账时间不同[钱在途中、货在途中、存在争议]，也可能是一方或双方记账错误或存在弄虚作假、舞弊行为。在甲公司已确认应收账款的情况下，不存在C中所述未作销售处理的可能。