2024年审计师考试考点精讲《审计理论与实务》审计目标和审计程序

2025年审计师备考开启，本站编辑为帮助大家高效备考整理了审计师《审计理论与实务》各章节考点精讲，本文涉及第四章审计目标和审计程序部分，速来学习吧！

【考情分析】对于不同的审计主体不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同，本章展开进行了阐述。主要以客观题形式进行考查，平均分值4分左右。

【大纲要求】中级与初级审计师的要求相似，初级(了解)社会审计的审计程序

【大纲变化】待定

【目录】

第一节 审计目标

第二节 审计程序

第一节 审计目标

一、审计目标概述

(一)审计目标的含义

审计目标是审计目的的具体化。目的具有全面性与长期性，目标具有局部性和阶段性。审计目的取决于审计授权人或委托人。

审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。

如果仅仅有社会对审计的需求，但审计职业界没有能力和水平，没有可能满足社会的种种需求，那么这此需求的存在也仅仅是期望和空想。不能成为现实。审计目标的确定是社会需求和审计职业界能力与水平之间的平衡点。

(二)审计目标在审计项目中的指导作用

在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有审计的方向，审计最终才会得出结论。

审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。

二、国家审计的审计目标

按照层次不同,国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。三者相互联系、相互依存。根本目标是最高层次的目标，是审计工作的最终目的，是确定审计工作在一定时期的现实目标和直接目标的前提和基础。

四、社会审计的目标

(一)总目标

在执行财务报表审计时，注册会计师的总体目标包括两个方面：

1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;

2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

(二)具体审计目标

具体审计目标是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。

1.审计期间各类交易、事项及相关披露的认定

(1)发生：记录或披露的交易和事项已发生，且这些交易和事项与被审计单位有关。

(2)完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。

(3)准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述。

(4)截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。

(5)分类：交易和事项已记录于恰当的账户。

(6)列报：交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。

2.期末账户余额及相关披露的认定

(1)存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

(2)权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

(3)完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。

(4)准确性、计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述。

(5)分类：资产、负债和所有者权益已记录于恰当的账户。

(6)列报：资产、负债和所有者权益已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。

【单选题.2017】被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是( )

A.完整性

B.存在或发生

C.计价与分摊

D.截止期正确性

【答案】B

【解析】存在和发生都是记录已经发生的事项。本题中的销售收入未发生，属于多记的情况，所以影响存在或发生。

【单选题.2020】被审计单位在销售商品时规定了一个月的试用期，在试用期结束前客户可以选择退货，如未退货视同其同意购买商品。审计人员发现被审计单位存在发出商品时确认销售收入的情况，审计人员认为其影响的财务报表认定是( )

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

【答案】A

【解析】应在试用期满时确认收入，在发出商品时确认收入，属于提前确认收入，高估收入与发生认定有关。

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