2025年审计师重点知识总结《审计理论与实务》审计准则、质量控制标准和职业道德

2025年审计师备考开启，本站编辑为帮助大家高效备考整理了审计师《审计理论与实务》各章节考点精讲，本文涉及第三章审计准则、质量控制标准和职业道德部分，速来学习吧！

【考情分析】本章介绍了审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。主要考察单选或多选，平均分值3分左右。

【大纲要求】考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，区别：

了解/熟悉：注册会计师审计准则

【大纲变化】待定

【目录】

第一节 审计准则

第二节 审计质量控制标准

第三节 审计职业道德

第一节 审计准则

一、审计准则的含义与作用

二、国家审计准则

三、内部审计准则

四、注册会计师审计准则

一、审计准则的含义与作用

审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求：

1.是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方式的要求;

2.是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

审计准则是审计规范体系中的重要组成部分，是审计人员在审计工作过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计人员工作质量的重要依据。

1.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，反映了社会对审计实践的需求。

2.审计准则完备成熟与否，是一个国家审计职业水平的重要标志之一。

3.审计准则的职能在于提高审计本身的可信性。

4.审计准则还为审计教育明确了方向和目标，对于提高审计教育质量有着积极作用。

【单选题.2019】下列关于审计准则的表述中，正确的是( )

A.审计准则是评价审计事项的事实依据

B.审计准则是明确被审计单位责任的依据

C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准

D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范

【答案】D

【解析】审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。

【单选题】下列关于审计准则的表述，错误的是( )

A.审计准则的职能在于提高审计本身的可信性

B.审计准则是衡量审计事项是非优劣的准绳

C.审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁，反映了社会对审计实践的需求

D.不同类型的审计主体应遵守各自适用的审计准则

【答案】B

【解析】选项B是审计标准的表述，选项ACD是审计准则的表述。

二、国家审计准则

(一)我国国家审计准则概述

1996年，审计署发布了38个审计规范。

2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则和专业审计准则。2010年，根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例，审计署对国家审计准则进行了修订。

新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共计200条。

1.总则

我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。

区分“应当”、“不得”、“可以”词汇。

2.审计机关和审计人员

对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求(包括审计机关聘请外部人员)做出了明确规定。

3.审计计划

对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等做出了明确规定。

4.审计实施

5.审计报告

分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定。

6.审计质量控制和责任

对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定。

7.附则

规定了不适用准则的情况：审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项。

【单选题】下列有关我国国家审计准则的表述中，正确的是( )

A.规定了审计机关的管理体制

B.明确了审计人员的基本职业道德要求

C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D.适用于社会审计和内部审计

【答案】B

【解析】国家审计准则总则中，对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求做出了明确的规定。

三、内部审计准则

(一)我国内部审计准则概述

1.2013年8月开始中国内部审计协会陆续发布了修订的《中国内部审计准则》

2.中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和23个内部审计具体准则组成。

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