2024年审计师《审计理论与实务》章节知识点及相关习题：审计管理

本站编辑整理2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题，本文涉及审计理论与方法部分第十二章审计管理，供大家免费下载学习！

第十二章 审计管理

本章属于非重点章节，内容较多，偏记忆性内容，很多属于规定性条款。本章主要以国家审计为例，简要介绍四种审计管理的内容，可以与第三、四、六章结合起来考核。考试都以客观题形式出现，分值在3分左右。

第一节 审计管理概述

第二节 审计计划管理

第三节 审计质量管理

第四节 审计风险管理

第五节 审计档案管理

第六节 审计管理的基础工作 (了解、不做要求)

第一节 审计管理概述

【考点清单】

1.审计管理的含义、特征和主客体 ★

2.审计管理的内容 ★

【知识点1】审计管理的含义、特征和主客体 ★

(一)审计管理的概念

所谓审计管理，是指审计机构为了实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。

(二)审计管理的主体和客体

审计管理的主体是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织。对于每一类审计组织而言，其管理主体是指它的决策机构或领导机构。

审计管理的客体，即审计管理的对象，是指审计业务活动及其相关的职能活动。

(三)审计管理的特征

1.审计管理要服从审计目标

2.审计管理要注重对审计人员的管理

3.审计管理要贯穿审计业务活动的始终

4.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

【知识点2】审计管理的内容 ★

1.审计计划管理

2.审计质量管理

3.审计风险管理

4.审计档案管理

提示：本章将以国家审计为例，简要介绍上述四种审计管理的内容。(知识点链接：第二节~第五节)

【例题1·单选题】下列有关审计管理的表述中，错误的是( )。

A.审计管理要服从审计目标

B.审计管理要注重对审计人员的管理

C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行

D.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

【正确答案】C

【答案解析】审计管理的特征：审计管理要贯穿于审计业务活动的始终。

第二节 审计计划管理

【考点清单】

1.审计计划管理的基本内涵 ★

2.审计计划的种类 ★★

3.审计计划管理的内容 ★

【知识点1】审计计划管理的基本内涵 ★

审计计划管理是审计机构制订审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。

【知识点2】审计计划的种类 ★★

审计计划可以按不同的标准加以分类。

按审计计划编制机构划分，可分为国家审计计划、内部审计计划和社会审计计划;

按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2至5年的审计计划)、短期审计计划(年度审计计划);

按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。

以下以国家审计为例，着重说明审计项目计划和审计方案。

(一)审计项目计划

审计项目计划是审计机关根据年度审计任务的安排，需要实施的所有审计项目的计划。

(二)审计方案

审计方案是指审计机关为了顺利完成审计任务、达到预期的审计目标,根据审计项目计划对每一审计项目在实施审计前分别制订的审计项目实施计划。

包括审计工作方案(审计机关编制总体工作计划)和审计实施方案(审计组编制审计过程的工作安排)。

【知识点3】审计计划管理的内容 ★

以审计机关年度审计项目计划为例，审计计划管理的内容包括：

审计计划的编制、审计计划的执行与控制、审计计划执行结果的监督检查。

(一)审计计划的编制

1.审计项目计划

审计项目计划,是指审计机关按年度对审计项目和专项审计调查项目预先做出的统一安排。

审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。

审计机关组织实施的所有审计项目(含专项审计调查项目)，都应当纳入审计项目计划管理。

全国审计机关的审计项目计划实行统一领导、分级负责。审计署负责领导和统筹管理全国审计机关的审计项目计划工作，地方审计机关负责编制本级统一组织审计项目计划

上级审计机关要加强本地区审计项目计划的领导和统筹管理,根据需要,统筹组织本地区审计机关力量对重大事项开展审计,或组织下级审计机关开展异地交叉审计。

2.审计项目计划编制的工作步骤与项目选择考虑因素

审计机关按照下列步骤编制年度审计项目计划：

知识点链接：第四章 第二节 国家审计的审计程序

第一步：调查审计需求，初步选择审计项目;

第二步：对初选审计项目进行可行性研究，确定备选审计项目及其优先顺序;

第三步：评估审计机关可用审计资源，确定审计项目，编制年度审计项目计划。

有些项目是必选项目，审计机关必须将其纳入项目计划。

下列审计项目应当作为必选审计项目:(选择题)

(1)法律法规规定每年应当审计的项目。

(2)本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目。

(3)上级审计机关安排或者授权的审计项目

审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

3.审计项目计划的内容与形式 (第四章 相同)

审计机关年度审计项目计划的内容主要包括:

(1)审计项目名称。

(2)审计目标，即实施审计项目预期要完成的任务和结果。

(3)审计范围，即审计项目涉及的具体单位、事项和所属期间。

(4)审计重点。

(5)审计项目组织和实施单位。

(6)审计资源。

审计机关编制年度审计项目计划可以采取文字、表格或者两者相结合的形式。

【例题2·单选题】下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是( )。

A.审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目

B.审计署负责管理本级审计项目计划

C.本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目应该纳入审计项目计划

D.审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长和上级审计机关批准

【正确答案】C

【答案解析】选项A，审计项目计划一般包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等;选项B，审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划和署本级审计项目计划;选项D，审计机关应当将年度审计项目计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告。

(二)审计项目计划的执行

组织实施审计项目计划还应编制计划执行进度表。

1.审计机关应当将年度审计项目计划下达审计项目组织和实施单位执行。

2.年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更。

遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：

(1)本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的;

(2)上级审计机关临时安排或者授权审计项目的;

(3)突发重大公共事件需要进行审计的;

(4)原定被审计对象发生重大变化，导致原计划无法实施的;

(5)需要更换审计项目实施单位的;

(6)审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

3.为了加强对审计计划执行的管理，审计机关实行审计项目计划执行报告制度。报告的主要内容包

(1)计划执行进度;

(2)审计的主要成果;

(3)计划执行中存在的主要问题及改进措施与建议等。

(三)审计项目计划的监督检查

审计机关应对审计项目计划管理情况进行监督检查。

监督检查主要内容包括：计划编制和报批、计划备案、计划执行和调整、工作量和成果统计、上下级审计机关审计项目安排沟通衔接，以及下级审计机关落实上级审计机关有关计划管理的安排部署等情况。

对违反审计计划管理规定的下列行为，给予处理处罚，追究相应责任：

1.审计项目计划未按规定履行报批程序的。

2.违反审计管辖范围规定安排和组织实施审计项目的。

3.未按规定向上一级审计机关备案审计项目计划的。

4.擅自变更审计项目计划的。

5.未及时跟踪管理审计项目计划执行情况的。

【例题3·单选题】下列各项中，不应该调整审计机关年度审计项目计划的情形是( )。

A.审计机关更换审计项目实施单位

B.突发重大公共事件需要进行审计

C.被审计单位要求调整审计目标和审计范围

D.被审计单位发生重大变化导致原计划无法实施

【正确答案】C

【答案解析】遇有下列情形之一的，应当按照原审批程序调整：(1)本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的;(2)上级审计机关临时安排或者授权审计项目的;(3)突发重大公共事件需要进行审计的;(4)原定审计项目的被审计单位发生重大变化，导致原计划无法实施的;(5)需要更换审计项目实施单位的;(6)审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。

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