2024年初中级审计章节考点及练习题《审计理论与实务》第十一章计算机审计

本站编辑整理2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题，本文涉及审计理论与方法部分第十一章计算机审计，供大家免费下载学习！

第十一章 计算机审计

本章属于非重点章节，内容不多，比较简单。随着审计信息化的发展，计算机审计越来越成为审计中一个不可忽略的问题。考试分值近几年也会稍有提升，但本章与其他章节联系不大，分值3分左右。

备考初级审计师，仅需要学习第一节相关内容即可。

第一节 计算机审计概述

第二节 电子数据审计

第三节 信息系统审计

第一节 计算机审计概述

【考点清单】

1.计算机审计的含义 ★

2.计算机审计的基本过程 ★

3.计算机审计技术及其影响 ★

【知识点1】计算机审计的含义 ★

(一)计算机审计的含义

从广义上来看，计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称;

从狭义上来看，计算机审计可以包括对计算机产生的电子数据的审计以及对信息系统本身的审计。

知识点链接：电子数据审计(第二节)

信息系统审计(第三节)

关注：大数据审计并入了电子数据审计(2021年变化)

1.电子数据审计：是指审计机关利用被审计单位财务和业务数据，以及相关外部数据进行分析，从而揭示突出问题，发现风险隐患，促进体制机制完善。

2.信息系统审计：是指审计机关依法独立履行职责，对被审计单位信息系统的安全性、可靠性和经济性进行审计，揭示信息系统建设运行中存在的突出问题和重大风险，保障资金使用的真实性、合法性和效益性，促进国家信息化政策措施的贯彻落实。

3.大数据审计：是指审计机关遵循大数据理念，运用大数据技术方法和工具，利用数量巨大、来源分散、格式多样的经济社会运行数据，开展跨层级、跨地域、跨系统、跨部门和跨业务的深入挖掘与分析，提升审计发现问题、评价判断、宏观分析的能力。

从本质上来看，大数据审计仍然属于电子数据审计，它强调了大数据环境下的审计理念和审计过程中数据分析手段的变化。

(二)计算机对审计的影响

计算机对审计的影响可以分为两个方面，既有对审计对象的影响，又有对审计自身的影响。

1.审计对象的影响

例如：在计算机信息处理环境下,审计对象已不再是纸质的凭证、账簿和报表,而表现为存储在计算机中的电子数据,这些电子数据具有无形性、易修改、不留审计线索的特点。

2.审计自身的影响

(1)对审计人员而言,不仅要有丰富的会计、审计、经济、法律、管理等方面的知识和技能,还需要熟悉信息系统的应用技术、结构和运行原理。

(2)在审计技术方法方面,传统的审计有一套完整的方法体系,如分析、检杳、抽样、观察等。

(3)在审计程序方面,加入了电子数据采集和分析的内容。

【知识点2】计算机审计的基本过程 ★

计算机审计的过程与传统审计基本是一致的,同样可以分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。但每一阶段的具体内容有所不同，这些内容的不同源于审计对象形式的不同。

审计前,摸清承载业务的信息系统在组织机构内部的分布和应用的总体情况;对数据进行采集、清理、转换和验证。

审计人员可以通过对数据表进行选取、关联、投影等操作,生成满足分析的审计中间表,根据财务业务逻辑、数据钩稽关系、法律法规,以及审计人员经验等建立分析性 中间表和分析模型,对具体的数据进行分析。

对于获取的证明材料,应该进行充分论证。获取充分、适当审计证据，出具审计报告

【例题1·多选题】下列各项中,属于以电子数据为审计对象的审计准备阶段的工作有( )。

A.根据审计目标和重要性程度确定应当详细调查的子系统

B.通过一定的技术手段采集所需要的会计和业务数据

C.对于获取的证明材料,应该进行充分论证

D.了解计算机系统在组织机构内部的分布和应用

E.对所采集的电子数据进行清理、转换和验证

【正确答案】ABDE

【答案解析】选项C属于审计报告阶段的工作

【知识点3】计算机审计技术及其影响 ★

计算机审计技术通常分为两类，一类是面向信息系统的审计技术，在信息系统审计中广泛使用，另一类是面向数据的审计技术，在电子数据审计中广泛使用。

1.面向信息系统：程序代码检查法、平行模拟法、测试数据法、嵌入审计模块法等。

2.面向数据：数据查询、统计分析、数值分析等方法。

常见的工具包括Excel、Access等通用类工具，也包括SQL Server、Oracle等专用的数据库工具，还包括ACL、IDEA等专业分析工具。

知识点链接：第二节、第三节

【例题2·多选题】下列关于计算机审计的表述，正确的有( )。

A.计算机审计不需要审查纸质材料

B.计算机审计的审计内容与传统审计不完全一致

C.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统

D.计算机审计不需要进行内部控制测试

E.计算机审计的基本过程与传统审计是一致的

【正确答案】BCE

【答案解析】选项A，计算机审计对电子数据和信息系统本身的审计中涉及到纸质资料的检查;选项D，信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。

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