2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题：审计标准、审计证据、工作底稿

本站编辑整理2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及相关习题，本文涉及审计理论与方法部分第五章审计标准、审计证据和审计工作底稿，供大家免费下载学习！

第五章 审计标准、审计证据和审计工作底稿

本章属于重点章节，主要内容涉及审计的基础知识，与前后章节联系紧密，审计标准、证据的分类需要灵活掌握。考试中多以单选、多选题出现，分值6分左右。

第一节审计标准

第二节审计证据

第三节审计工作底稿

【考点清单】

1.审计标准的含义 ★

2.审计标准的分类 ★★

3.审计标准的选用原则 ★★

第一节 审计标准

【知识点1】审计标准的含义 ★

审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。(辨析：与审计准则区别)

知识点链接：审计准则

审计准则是审计规范体系中的重要组成部分,是审计人员在审计工作过程中 必须遵守的行为规范,也是评价审计人员工作质量的重要依据。

辨析：审计标准 VS 审计准则

审计准则，审计人员的行为规范——审计人员如何做怎么做

审计标准，审计对象的衡量标准——如何衡量评价审计对象

1.在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。

2.审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或做出审计决定。

【例题·单选题】下列各项中,属于进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳的是( )

A.审计档案

B.审计程序

C.审计标准

D.审计证据

【正确答案】C

【答案解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是做出审计决定的依据。

【知识点2】审计标准的分类 ★ ★

不同标准，不同种类

(一)按审计标准的来源分类(内外)

1.内部制定的审计标准(被审计单位制定的标准) 如：经营目标、计划预算和各种规章制度等

2.外部制定的审计标准(被审计单位以外)

如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。

(二)按审计标准的性质和内容分类

1.法律、法规(国家立法机关、国家行政机关)

2.规章制度(国务院各部委)

3.预算、计划、合同(国家机关、事业单位、企业)

4.业务规范、技术经济标准(行业惯例、专业机构等)

【知识点3】审计标准的选用原则 ★ ★

应当考虑以下四个方面：

1.审计标准的客观性

应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。此外，还要了解所选用的法律、法规等有无颁发补充规定、实施细则等。

2.审计标准的适用性

需要考虑审计标准具有时效性和地域性。

3.审计标准的相关性

审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关，必须是可以用来作为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。

4.审计标准的公认性

5.标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。小技巧——四原则：客适相公(克死相公)

【例题1·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是( )

A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准

C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

【正确答案】B

【答案解析】审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

【例题2·单选题】下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是( )

A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准

B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准

C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准

D.选择行业管理部门制定的规章制度作为审计标准

【正确答案】A

【答案解析】审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。选取适当的审计标准需要考虑客观性、适用性、相关性、公认性。所以BCD选项是正确的。

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