2024年审计师《审计理论与实务》考点精讲及习题：审计理论与方法1-12章

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第一章 总论

第一节 概述

【考点清单】

考点1：审计产生和发展的社会基础(★★)

考点2：与审计相关的基本理论概念(★)

考点3：审计的独立性(★★)

【考点1】审计产生和发展的社会基础(★★)

【考点回顾】

审计产生和发展的社会基础——受托经济责任关系

西周(最早)就出现了带有审计性质的财政经济监察工作设“宰夫”。秦、汉两代采用“上计制度”。宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。

1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于 1995年1月1日起施行。

【例题1-多选题】(2017年)下列有关审计产生和发展的表述中，正确的有( )。

A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础

B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽

C.秦汉两代中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”

D.元代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生

E.1982年宪法规定我国建立审计机关，实行审计监督制度

【答案】AE

【解析】“上计制度”是秦、汉两代采用的，选项B错误。西周时期中央政权设“宰夫”一职，负责审查“财用之出入”，选项C错误。宋代设立审计司和审计院，标志着我国使用“审计”一词命名的审计机构的产生，选项D错误。

总结：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。秦、汉两代采用“上计制度”。宋代出现“审计”一词名称。

【例题2-单选题】设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生是在( )。

A.唐代

B.元代

C.清代

D.宋代

【答案】D

【解析】根据我国的国家审计的起源问题，宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。

【例题3-单选题】(2011年)对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是( )。

A.《中华人民共和国宪法》

B.《中华人民共和国注册会计师法》

C.《中华人民共和国审计法》

D.《中华人民共和国公司法》

【答案】A

【解析】《中华人民共和国宪法》是对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律。

【考点回顾】

现代内部审计主要标志：

一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;

二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理;

三是建立内部审计理论体系，指导内部审计实践;

四是制定内部审计标准;

五是建立内部审计职业，创建内部审计团体。

我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法;二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。

【例题4-多选题】20世纪40年代，西方内部审计进入现代发展时期，其主要标志有( )。

A.出现了内部审计的专门法律

B.从报送审计转变为就地审计

C.从财务收支扩大到经营管理

D.出现了以评价内部控制系统为基础的抽样检查

E.颁布了国际内部审计准则

【答案】CD

【解析】内部审计进入现代发展时期的主要标志：

一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;

二是审计的领域从财务收支扩广到经营管理;

三是建立了内部审计理论体系;

四是建立了内部审计职业标准;

五是创建了内部审计职业团体。

【例题5-单选题】下列关于内部审计的产生和发展的表述中，正确的是( )。

A.内部审计同外部审计一样，也是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的

B.审计的领域从财务收支扩大到经营管理属于外部审计进入现代发展时期的唯一标志

C.审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查是内部审计进入现代发展时期的唯一标志

D.我国的内部审计仅代表国家

【答案】 A

【解析】选项B，审计的领域从财务收支扩大到经营管理是内部审计进入现代发展时期的标志之一。选项C，20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期的标志有五个。选项D，我国的内部审计扮演着双重角色，一是代表国家，二是对本单位领导负责。

【考点2】与审计相关的基本理论概念(★)

【考点回顾】

审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。

按照实施审计的主体不同，可分为国家审计、内部审计和社会审计。

国家审计：也称政府审计，是由国家专门机关依法独立对国家重大政策措施贯彻落实情况，公共资金、国有资产、国有资源管理分配使用的真实合法效益，以及领导干部履行经济责任、自然资源资产管理和生态环境保护责任情况所进行的监督活动。

内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用规范的程序和方法审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。

社会审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的相关经济活动及其资料进行独立审查并发表审计意见。

【例题1-单选题】(2019年)某公司审计部组成审计组对子公司的股权投资项目进行审计属于( )。

A.社会审计

B.民间审计

C.内部审计

D.国家审计

【答案】C

【解析】内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用规范的程序和方法审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值。

【例题2-单选题】下列关于审计的表述中，正确的有( )

A.社会审计也称政府审计，是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务状况进行独立审查

B.国家审计在本质上是一个国家经济社会运行的“免疫系统”

C.内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动

D.民间审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的财务报表及相关资料进行独立审查并发表审计意见

E.国家审计是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性

【答案】BCD

【解析】选项A，社会审计也称民间审计或注册会计师审计;国家审计也称政府审计。选项E，内部审计是审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性。

【例题3-单选题】(2016年)下列有关我国国家审计的表述中，错误的是( )。

A.国家审计与其他经济监督可以相互替代

B.国家审计为宏观政策的制定提供决策依据

C.国家审计是宪法确定的一项政治制度安排

D.国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分

【答案】A

【解析】国家审计的独立性表明审计监督具有不可替代性，其他经济监督不能代替审计监督，且审计监督可以对其他具有经济监督职能的部门实施再监督。

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