2024年cpa审计知识点总结：第二章审计计划

本文为大家整理了2024年cpa审计知识点总结：第二章审计计划，本章是非常重要的章节，属于每年必考客观题的知识点，分值较高。重要知识点有初步业务活动、审计前提条件、审计业务约定书、审计计划等内容。

2024年cpa审计知识点总结：第二章审计计划

【必考点1】初步业务活动

(一)初步业务活动的目的

1.具备执行业务所需要的独立性和能力；

2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项；

3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

(二)初步业务活动的内容

1.评价遵守相关职业道德要求的情况；

2.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；

3.就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。

………………………………………真题演练………………………………………

【1-多选题】下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。(2019年)

A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序

B.确定审计范围和项目组成员

C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

【答案】ACD

【解析】注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A)；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项D)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项C)。

【2-多选题】下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。(2022年)

A.针对保持审计业务实施质量管理程序

B.评价管理层是否存在诚信问题

C.评价注册会计师是否具备执业业务所需要的专业胜任能力

D.评价注册会计师是否具备执业业务所需要的独立性

【答案】ABCD

【解析】注册会计师在进行初步业务活动时应当开展以下三个方面的工作：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况；(3)就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。

【必考点2】审计的前提条件

审计的前提条件是指被审计单位管理层再编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认可。

(一)财务报告编制基础是可接受的

确定财务报表编制基础的可接受性考虑的因素：

1.被审计单位的性质；

2.财务报表的目的；

3.财务报表的性质；

4.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

(二)就管理层的责任达成一致意见

1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)；

2.设计、执行和维护必要的内部控制；

3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

………………………………………真题演练………………………………………

【3-单选题】下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。(2018年)

A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件

【答案】C

【解析】选项C错误，管理层和治理层执行审计工作的前提，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其应当承担的下列责任：(1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报告，并使其实现公允反映(如适用)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；(3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

【4-单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定财务报告编制基础的可接受性时通常无需考虑的是( )。(2020年)

A.编制财务报表的目的

B.注册会计师是否充分了解财务报告编制基础

C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础

D.被审计单位的性质

【答案】B

【解析】注册会计师是否充分了解财务报告编制基础与确定财务报告编制基础的可接受性无关(选项B错误)。

【5-单选题】注册会计师在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，下列各项因素中，通常无须考虑的是()。(2023年)

A.财务报表的性质

B被审计单位管理层的责任

C.被审计单位的性质

D.财务报表的目的

【答案】B

【解析】确定财务报表编制基础的可接受性考虑的因素： 1.被审计单位的性质；2.财务报表的目的；3.财务报表的性质； 4.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

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