2024年注会会计重要章节考点：第十九章所得税

本文为大家整理了2024年注会会计重要章节考点：第十九章所得税，本章为重要的一章，主要考核客观题和主观题，最近三年本章考核4-8分。重要知识点有有关所得税必备知识、计税基础与暂时性差异、递延所得税负债的确认和计量等内容。

2024年注会会计重要章节考点：第十九章所得税

………………………………………真题演练………………………………………

【1-单选题】甲公司持有乙公司30%股权，按权益法核算对乙公司的股权投资，原计划长期持有。2×22年12月31日，甲公司管理层决定近期以3000万元的价格出售所持有的乙公司股权，当日，甲公司对乙公司长期股权投资账面价值为2200万元，其中，投资成本为600万元，损益调整为1200万元，其他权益变动为400万元。根据企业所得税税法规定，计算股权转让所得时，转让股权收入仅应扣除为取得该股权所发生的成本。甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×22年12月31日所得税会计处理的表述中，正确的有( )。(2023年)

A.确认递延所得税负债400万元

B.冲减长期股权投资300万元

C.确认所得税费用400万元

D.冲减资本公积100万元

【答案】AD

【解析】甲公司改变长期股权投资的持有意图拟对外出售，长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异，应确认相关的所得税影响。

甲公司2×22年12月31日所得税会计处理如下：

借：所得税费用等 300

贷：递延所得税负债 300 (1200×25%)

借：资本公积 100

贷：递延所得税负债100 (400×25%)

选项A 和D 正确。

【2-单选题】2×23年，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)出于短期获利的目的从公开市场买入股票，该股票当年产生公允价值变动收益200万元;(2)部分生产设备发生减值，计提固定资产减值准备1000万元;(3)租入某办公楼，同时确认使用权资产和租赁负债800万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，甲公司预计2×23年以及未来期间均有足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×23年度所得税会计处理的表述中，正确的是( )。(2023年)

A.确认递延所得税负债250万元

B.因股票的公允价值变动确认递延所得税负债的同时调整其他综合收益50万元

C.由于使用权资产和租赁负债金额相等，不确认递延所得税资产和递延所得税负债

D.确认递延所得税资产300万元

【答案】A

【解析】出于短期获利目的购入的股票，应作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，故其公允价值变动确认的递延所得税负债50万元(200×25%)对应所得税费用，选项B不正确;因租入办公楼，确认使用权资产和租赁负债，应分别确认递延所得税负债和递延所得税资产200万元(800×25%)，选项C不正确;固定资产计提减值准备，应确认递延所得税资产250万元(1000×25%),2×23年度应确认递延所得税资产金额=200+250=450(万元)，应确认递延所得税负债金额=50+200=250(万元)，选项A正确，选项D不正确。

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