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2024年初级会计已进入基础学习阶段,本文分享《初级会计实务》交易性金融资产的账务处理整个过程分录进行整理,供考生学习并掌握。
交易性金融资产的账务处理
买点(初始投资) | 借:交易性金融资产-成本 应收股利/应收利息 投资收益 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金 |
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收到垫支股利或利息 | 借:其他货币资金 贷:应收股利/应收利息 |
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确认公允价值变动 | 借:交易性金融资产-公允价值变动 贷:公允价值变动损益(或反之) |
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发行方宣告现金股利 计息日计算利息收入 |
借:应收股利/应收利息 贷:投资收益 |
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实际收到现金股利/利息收入 | 借:其他货币资金 贷:应收股利/应收利息 |
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卖点(处置时) | 借:其他货币资金 贷:交易性金融资产-成本 -公允价值变动(或借方) 投资收益(或借方;倒挤) |
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应交增值税 | 借:投资收益 贷:应交税费-转让金融商品应交增值税 |
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①交易性金融资产的入账价值 | 当日公允价值;不含垫支、手续费、进项税 | |
②某资产负债表日交易性金融资产的账面价值 | 当日公允价值 | |
③某资产负债表日应确认的公允价值变动损益 | “当日公允价值”-“上一个资产负债表日公允价值” | |
④出售时确认的投资收益或对 当期损益或营业利润的影响 |
卖价-账面价值 | -卖点应交增值税 |
⑤累计确认的投资收益 | -初始费用+股利/利息+(卖价-账面价值) | |
⑥该投资对XX年损益或营业利润的影响 | -初始费用+股利/利息+-公允价值变动+(卖价-账面价值)-卖点应交增值税 |
以上展示部分会计处理,更多可点击查看>>2024年初级会计实务十大经济业务的账务处理(易错易混)
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初级会计考试时间
级别 | 考试日期 | 考试时间及科目 |
初级 | 5月18日至22日 | 8:30-11:30 初级会计实务 经济法基础 |
14:30-17:30 初级会计实务 经济法基础 |
初级资格考试于2024年5月18日至22日举行,共10个批次。《初级会计实务》科目考试时长为105分钟,《经济法基础》科目考试时长为75分钟,两个科目连续考试,时间不能混用。
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