2024高级会计师考试实务练习：对预算管理的建议

根据财政部会计评价中心发布的《关于2024年度全国会计专业技术资格考试考务日程安排及有关事项的通知》公告确定高级资格考试于2024年5月18日举行，共1个批次，为帮助大家高效备考，本站编辑整理了高级会计实务-案例分析专练，供大家免费获取！

【经典案例】对预算管理的建议

(2021年试题节选)A公司是一家生产和销售安保产品的企业，近年来，公司所处行业竞争日趋激烈，毛利率逐年下降。为此，A公司决定从2022年开始持续深化全面预算管理，强化关键绩效指标考评，资料如下：

(3)预算考核。为加强预算过程监管，A公司拟加大预算目标完成情况及预算组织工作的考核。但是甲销售分公司认为，因市场风险和营销存在很多不可控因素，收入预算完成情况与目标可能存在较大差异，建议不对分公司预算目标考核，仅作为管理改进参考。

要求：根据资料(3)指出甲销售分公司所提建议是否恰当，并说明理由。

【答案】不恰当。

理由：不符合全面预算考核的目标性原则和例外性原则。

全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标，促进企业价值的最大化。对于销售部门的考核，不仅要考核其是否完成收入指标、毛利指标，还需要对存货周转率、应收账款周转率等指标进行考核，以促进销售部门努力降低资金占用，提高投资收益率。

企业受到市场的变化、产业环境的变化、相关政策的改变、重大自然灾害和意外损失等影响，应及时按程序调整预算，考核也应该按调整后的预算指标进行。

【出题角度】判断销售分公司收入不纳入考核是否恰当。

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