2022年中级财税会计师知识点：清理乱账的技巧

清理乱账的技巧

一、财务乱账由来

指企业生产经营过程所发生的经济记录不能得到正确反映，出现了记载事项与事实不符的现象，是企业运行环境和人为因素内外交互作用的结果。

常见情形：账表不符、账账不符、账实不符、账证不符

二、清理乱账前的准备工作

了解企业目前规章制度，了解企业财务制度、业务流程、内部控制制度清理企业会计档案，搜集及整理财务资料，如会计凭证、会计账簿、财务报表、采购合同、销售合同、银行对账单及往来对账单等

分析产生原因

①企业内部管理混乱，内部控制制度不健全

②企业财务制度、会计核算不健全

③企业财务制度形同虚设，财务制度执行力不足

④财务人员配备及职业素养不足，不能满足财务核算要求

⑤财务人员更换频繁，前后任之间未做好交接手续汇报工作，财务工作牵一发而动全身，梳理乱账原因后，及时同企业领导沟通，获取领导支持，做出可行性方案

三、清产核资

货币资金

库存现金，由出纳盘点所有货币资金数量，主管会计在场，与现金日记账进行核对。一致，不做处理;不一致，查明原因，经批准进行账务处理。填写“现金盘点报告表”作为调节库存现金日记账的原始凭证

银行存款，将全部账户银行存款日记账与银行对账单核对，不一致调节未达账项，若不一致是记账错误，经批准调账

往来款项

根据明细账、合同、出入库单据等制作每个客户或供应商对账单 内部销售或采购人员核实对账单是否正确

核对无误后，将对账单交与客户或者供应商核实后，盖章传回

如不一致，编制“往来款项清查表”说明情况，对不符事项按照有争议、未达账项、无法收回归集分类，查明原因，针对具体问题，采取具体措施

存货

财务与仓库人员进行实地盘点存货，盘点存货的数量、质量，与存货明细账、发票、合同、出入库单据等进行核对有发票，按照发票金额;无发票，按照合同协议价格当月或者近期同类商品的购进成本 在产品、产成品，按照本企业财务制度规定，估计其价值

原材料等有直接入成本的按照采购成本入账其他低值易耗品等金额较小，数量较少的，可直接费用化

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