2022年高级经济师财政税收专业考点整理：增值税的计算-核定销售额

2022年高级经济师财政税收专业考点整理：增值税的计算-核定销售额

1.需要核定销售额的情形

(1)视同销售行为，无销售额的。

(2)纳税人销售货物，提供应税劳务或者销售服务、无形资产、不动产的，价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的。

2.核定销售额的方法

主管税务机关有权按照下列顺序核定销售额：

(1)按纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定。

(2)按其他纳税人最近时期销售同类货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的平均销售价格确定(在题目中一般体现为市场价)。

(3)按组成计税价格确定。

3.组成计税价格

(1)不涉及应税消费品。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

(2)属于从价计征消费税的应税消费品。

组成计税价格

=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。

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