初级会计真题pdf

《经济法基础》考试时长为75分钟，考试题型：为单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题，全部为客观题。本文小编分享2020年初级会计《经济法基础》真题及答案解析(二)：不定项题专项练习，考察应纳税费相关知识点，做题过程中对知识点进行检测是否掌握，考前必刷：初级会计近5年真题汇总。

2020年《经济法基础》试题

不定项选择题

1.甲电器公司为居民企业，主要从事热水器的生产和销售业务，2019 年度有关经营情况如下：

(1)将一处仓库对外出租，与承租方签订房屋租赁合同。合同约定当年租金总额 18.9 万元，未分别列明租金与增值税税款。甲电器公司选择简易计税方法计算增值税。

(2)“财务费用”账户中列支两笔利息费用。向 W 金融企业借入生产用资金 400 万元。借款期限 6 个月，支付借款利息 10.32 万元。向本公司职工借入生产用资金 120 万元，并与职工签订了借款合同，借款期限 4 个月，支付利息 3.2 万元，金融企业同期同类贷款年利率为 5.16%。

(3)8 月购入一台价值 576 万元的机器设备并于当月投入使用，会计上按直线法计提折旧，会计折旧年限为10 年，预计净残值为零。税法规定的最低折旧年限及预计净残值与会计规定相同。甲电器公司税务处理上选择享受固定资产加速折旧优惠政策，折旧年限为税法规定的最低折旧年限的 60%。 已知：增值税征收率为5%;城市维护建设税税率为 7%;教育费附加征收比率为 3%;房产税税率为 12%;印花税税率为 1‰。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)关于甲电器公司 2019 年度对外出租仓库应缴纳税费的下列表述中，正确的是( )。

A.应缴纳印花税税额=18.9×1‰=0.0189(万元)

B.应缴纳城市维护建设税税额和教育费附加=18.9÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=0.09(万元)

C.应缴纳增值税税额=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(万元)

D.应缴纳房产税税额=18.9÷(1+5%)×12%=2.16(万元)

【答案】ABCD

【解析】(1)增值税：销售不动产租赁服务适用简易计税方法的，增值税=含税租金÷(1+5%)×5%;(2)城建税和教育费附加=甲电器公司实际缴纳的增值税(城市维护建设税 7%+教育费附加 3%);(3)本题房产税应从租计征，应纳房产税税额=不含增值税租金×12%;(4)印花税是最特别的：根据规定，印花税应税合同的计税依据为合同列明的价款或者报酬，不包括增值税税款;但合同中价款或者报酬与增值税税款未分开列明的，按照“合计金额”确定。因此，印花税的计算并不需要对“18.9 万元”作价税分离处理。

(2)甲电器公司出租仓库缴纳的下列税费中，在计算 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。

A.房产税

B.印花税

C.增值税

D.城市维护建设税和教育费附加

【答案】ABD

【解析】企业缴纳的增值税税款、企业所得税税款不得在税前扣除，其他税金可以通过不同途径(税金及附加、随同资产成本折旧或摊销等)在税前扣除。

(3)在计算甲电器公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额是( )。

A.10.32 万元

B.12.384 万元

C.13.52 万元

D.3.2 万元

【答案】B

【解析】(1)向金融企业借款的利息费用，准予据实扣除，第 1 笔利息支出可扣除 10.32 万元;(2)向内部职工借款的利息支出，借款情况符合条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，第 2 笔利息支出可扣除=120×5.16%÷12×4=2.064(万元);(3)合计准予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384(万元)。

(4)在计算甲电器公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额时，购入机器设备计提的折旧费应纳税调减金额的下列算式中，正确的是( )。

A.576÷(10×60%)-576÷10÷12×4=76.8(万元)

B.576÷(10×60%)÷12×4=32(万元)

C.576÷(10×60%)÷12×4-576÷10÷12×4=12.8(万元)

D.576÷(10×60%)-576÷10=38.4(万元)

【答案】C

【解析】(1)固定资产应于投入使用的次月起开始计算折旧费用，本题 2019 年度应计算 4 个月的折旧费用，选项 A、D 排除;(2)题目提问的是调减金额，应该计算出税会差异，选项 B 排除，选项 C 正确。

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考试时间

初级资格考试于2022年5月7日至11日，5月14日至15日，分两个时间段进行，共14个批次。具体安排如下：

《初级会计实务》科目考试时长为105分钟，《经济法基础》科目考试时长为75分钟，两个科目连续考试，时间不能混用。考试时间和考点由系统随机安排，不能变动。

准考证打印时间

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