会计实操：小规模纳税人增值税免税新政解读及相关问题解答

2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。

根据以上文件，小规模纳税人2022年实际执行的征收率如下：

针对于4月1日之后的免税政策，相关热点问题如下：

1.小规模纳税人所有的收入都免增值税吗?

适用3%征收率的收入开具普通发票或者未开票免税，适用5%征收率的收入以及适用3%征收率但开具了专票的收入不免税。

2.免税收入如何开具发票?

开具免税的普通发票。

3.免税收入如客户需要专用发票，可以开具吗?

可以放弃免税，开具3%征收率的专用发票。

4.4月以后还可以开具1%税率的专用发票吗?

3%减按1%的政策3月31日截止，4月以后不可以开具1%税率的专用发票。但如果3月31日之前按1%税率申报了未开票收入，4月以后补开发票，则可以按照之前的税率补开1%税率的专用发票。

5.小规模纳税人适用5%征收率的业务都有哪些?

销售不动产、不动产租赁服务以及务选择差额纳税的劳务派遣服务、安全保护服务等业务。

6.免税收入有额度限制吗?

免税收入没有额度限制，但如果连续12个月的收入超过500万就会强制升级为一般纳税人，自登记为一般纳税人之日起，不可以享受小规模纳税人的税收优惠。

7.我公司是一般纳税人，现在还可以转登记为小规模纳税人吗?

根据《增值税一般纳税人登记管理办法》，纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。2018-2020年曾有可以转登记为小规模纳税人的相关规定，目前没有可以转登记的相关规定。

8.免税了还需要进行纳税申报吗?

需要进行纳税申报。

9.增值税减免了，还需要缴纳附加税吗?

附加税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税，不交增值税和消费税就不需要缴纳附加税。

10.自然人适用免税政策吗?

自然人去税务代开发票，适用3%征收率的事项免税，适用5%征收率的事项不免税。

11.免税收入如何填写增值税纳税申报表?

增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，季度销售额未超过45万元的，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“小微企业免税销售额”或者“未达起征点销售额”相关栏次。如果没有其他免税项目，则无需填报《增值税减免税申报明细表》。

季度销售额超过45万元的，免征增值税的全部销售额等项目应当填写在《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》“其他免税销售额”栏次及《增值税减免税申报明细表》对应栏次。

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