会计实操：增值税“小微”和所得税“小微”标准不一样

2022年3月份财政部和国家税务总局发布了一系列税收优惠政策，其中“小微企业”增值税留抵退税政策(财税2022第14号)和“小型微利”企业100万-300万部分减半征收政策(财税2022第13号)格外引人关注，也是减税退税力度非常大的两项政策。

但是，增值税的“小微”和企业所得税的“小微”(小型微利)标准一样吗?

☆享受优惠政策要注意，两者标准并不相同!

一、企业所得税中的小型微利企业认定标准

根据2022年3月14日发布的财政部、税务总局公告2022年第13号《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》。

小型微利企业是指同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

二、增值税留抵退税中的小微企业标准

1、根据财政部 税务总局公告2022年第14号《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》，六、本公告所称中型企业、小型企业和微型企业，按照《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)中的营业收入指标、资产总额指标确定。

其中，资产总额指标按照纳税人上一会计年度年末值确定。

营业收入指标按照纳税人上一会计年度增值税销售额确定;

不满一个会计年度的，按照以下公式计算：

增值税销售额(年)=上一会计年度企业实际存续期间增值税销售额/企业实际存续月数×12 本公告所称增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

根据《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)

各行业划型标准为：

(一)农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。

(二)工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。

(三)建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微 型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企 业;营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业;营业收入 300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。

(四)批发业。从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企 业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业;从业 人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业;从业人员5人以下或营 业收入1000万元以下的为微型企业。

(五)零售业。从业人员300人以下或营业收入20000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业;从业人 员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营业 收入100万元以下的为微型企业。

(六)交通运输业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入3000万元及以上的为中型企业; 从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下 或营业收入200万元以下的为微型企业。

(七)仓储业。从业人员200人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业;从业 人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营 业收入100万元以下的为微型企业。

(八)邮政业。从业人员1000人以下或营业收入30000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业 人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营 业收入100万元以下的为微型企业。

(九)住宿业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企 业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业 人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营 业收入100万元以下的为微型企业。

(十)餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下的为中小微型企 业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业 人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人以下或营 业收入100万元以下的为微型企业。

(十一)信息传输业。从业人员2000人以下或营业收入100000万元以下的为中 小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企 业;从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业;从业人员10人 以下或营业收入100万元以下的为微型企业。

(十二)软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以 下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1000万元及以上的 为中型企业;从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业;从业 人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。

(十三)房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下 的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5000万元及以上 的为中型企业;营业收入100万元及以上，且资产总额2000万元及以上的为小型企 业;营业收入100万元以下或资产总额2000万元以下的为微型企业。

(十四)物业管理。从业人员1000人以下或营业收入5000万元以下的为中小微 型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1000万元及以上的为中型企业; 从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业;从业人员100人以 下或营业收入500万元以下的为微型企业。

(十五)租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120000万元以下的 为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且资产总额8000万元及以上的为中 型企业;从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业;从业人员 10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。

(十六)其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业 人员100人及以上的为中型企业;从业人员10人及以上的为小型企业;从业人员10人 以下的为微型企业。

☆需要特别注意：对于工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人。

微型企业标准为增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元);

小型企业标准为增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元);

中型企业标准为增值税销售额(年)1亿元以下(不含1亿元)。

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