2022年注册会计师《会计》会计政策、会计估计及其变更多选题

2022年注册会计师《会计》会计政策、会计估计及其变更多选题

多选题

1.甲公司为国有大型企业，所得税的处理采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为25%，按照10%的比例计提法定盈余公积。2×20年1月1日对某栋出租的办公楼的后续计量由成本模式变为公允价值模式。该办公楼2×20年年初的账面价值的金额为800万元(原成本为1000万元，已计提折旧200万元)，未发生减值，变更日的公允价值为900万元，该办公楼在变更日的计税基础与原账面价值相同，税法认可的折旧与原成本模式一致。关于甲公司转换日的会计处理中，下列说法中正确的有()。

A.应调增其他综合收益50万元

B.应确认递延所得税负债25万元

C.应调整期初留存收益75万元

D.对出租办公楼应调增其账面价值100万元

[答案]BCD

[解析]出租的办公楼即投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式，属于会计政策变更，应该将公允价值大于账面价值的差额调增投资性房地产的账面价值，同时该差额在考虑所得税的影响后，需要调整期初留存收益。变更日，公允价值900万元，大于计税基础(即原账面价值)800万元，因此应调增投资性房地产账面价值100万元，应确认递延所得税负债=(900-800)×25%=25(万元)，应调整期初留存收益=(900-800)×75%=75(万元)，选项BCD正确。相关分录：借：投资性房地产——成本1000投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产1000投资性房地产——公允价值变动100递延所得税负债25(100×25%)盈余公积7.5(100×75%×10%)利润分配——未分配利润67.5(100×75%×90%)

2.下列各项中，属于前期差错更正需要在附注中披露的信息的有()。

A.前期差错的性质

B.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额

C.对未来期间的影响数

D.以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息

[答案]AB

[解析]企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息：(1)前期差错的性质;(2)各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额;(3)无法进行追溯重述的，应说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息。

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