会计实训：小规模纳税人季度销售额45万以下免征优惠

小规模纳税人季度销售额45万以下免征优惠

一、政策内容

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同)的，免征增值税;合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

二、操作流程

享受方式

纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表即可享受优惠。

办理渠道

可通过办税服务厅(场所)、电子税务局办理。

三、热点问题

问：按季纳税的小规模纳税人本季度自开普通发票销售额不超过45万元，加上代开的专用发票销售额超过45万元，自开普通发票的部分能否享受免征增值税优惠?

答：按季纳税的小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产在内的应税行为合并计算销售额，判断是否达到45万元免税标准，其中包括开具增值税专用发票的销售额、开具增值税普通发票的销售额以及未开具发票的销售额。因此，提问中所述情况不能享受免征增值税优惠政策。

问：我公司原来属于按季纳税的小规模纳税人，随着经营规模扩大，已在8月份办理一般纳税人登记，9月1日生效。请问我公司三季度的申报应如何办理?

答：你公司需要在10月份申报期内办理两项申报业务：一是办理9月税款所属期的一般纳税人申报;二是办理7-8月税款所属期的小规模纳税人申报。

需要注意的是：

对于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中间由小规模纳税人登记为一般纳税人的，其对应的小规模季度属期申报(即你公司7-8所属期的申报)，均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策。即，如果你公司7-8月销售额未超过45万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠。

四、其他规定

1. 其他个人(不含个体工商户)，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。

2. 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。

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