2021年中级会计职称《中级会计实务》9月5日第2批次真题及答案解析

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一、单项选择题(本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分)

1.甲公司是增值税一般纳税人， 2x21 年 8 月 1 日，甲公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 13 万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为 1 万元，增值税税额为0.09 万元。不考虑其他因素，则该批原材料的初始入账价值为( )万元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【答案】 B

【解析】原材料的初始入账价值= 100+1=101(万元)。

2.2 x20 年 12 月 31 日甲公司经有关部门批准，决定于 2x21 年 1 月 1 日关闭 W 工厂。 预计未来 3 个月有关支出如下：支付辞退职工补偿金 2000 万元，转岗职工培训费 50 万元，提前解除工厂租赁合同违约金 300 万元。不考虑相关因素，关闭 W 工厂导致甲公司2x20 年 12 月 31 日增加的负债金额是( )万元。

A.2000

B.2300

C.2350

D.2050

【答案】 B

【解析】支付职工赔偿金，应确认应付职工薪酬 2000 万元，因撤销租赁合同支付违约 金，应确认预计负债 300 万元，所以增加的负债金额= 2000+300=2300 (万元)。

【提示】因转岗发生的职工培训费 50 万元在实际发生时再予以确认。

3.2020 年 3 月 1 日，甲公司因违反环保的相关法规被处罚270 万元，列入其他应付款。

根据税法的相关规定，该罚款不得进行税前抵扣。 2020 年 12 月 31 日甲公司已经支付了200 万元的罚款。不考虑其他因素，2020 年 12 月 31 日其他应付款的暂时性差异是( )万元。

A.2200

B.270

C.2120

C.0

【答案】D

【解析】行政罚款税法不允许税前扣除，所以其他应付款账面价值=计税基础=70万元，不产生暂时性差异，而是产生永久性差异70万元。

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