2021年高级经济师《财政税收》知识点及习题:消费税与增值税的联系与区别

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【知识点】消费税与增值税的联系与区别

一、消费税与增值税的联系：

1.两者都属于流转税;

2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据大多数情况下是一致的。

二、消费税与增值税的区别：

1.范围不同:消费税征收范围具有选择性，只对15个列举的税目征税，不是对所有的消费品都征收;而增值税普遍征收;

2.与价格的关系不同：消费税是价内税，计税依据中包含消费税，且计算企业所得税时可以，而增值税是价外税，计税依据中不包含增值税，且计算企业所得税时不可以税前扣除;

3.纳税环节不同：消费税征税环节具有单一性，除卷烟批发和超豪华小汽车外只在单一环节征收，而增值税在所有的流转环节都征收。

【例题·单选】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是(　)。

A. 零售卷烟

B. 零售环节销售的金基合金首饰

C. 生产环节销售的普通化妆品

D. 进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

【参考答案】B

【解析】A卷烟在零售环节不缴纳消费税，只有在广义生产销售环节和批发环节征收消费税。选项C，征收增值税不征收消费税;选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目，免征增值税。

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