2021年注册会计师《税法》知识点练习：车辆购置税法、车船税法和印花税法

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一、单项选择题

1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是(　　)。

A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业

B.自产应税车辆用于销售的私营企业

C.购买应税车辆用于投资的股份制企业

D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户

2.某公司购置一辆不含税市场价格为25万元的国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。若同类型新车最低计税价格是16万元，则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为(　　)万元。

A.0.96

B.1.5

C.1.6

D.2.5

二、多项选择题

1.下列说法中，正确的有(　　)。

A.境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征车船税

B.境内单位将船舶出租到境外的，应依法征收车船税

C.纳税人以受赠、获奖等方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据，计算车辆购置税

D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税

2.下列选项中，符合车辆购置税计税依据相关规定的有(　　)。

A.购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费并入计税依据中计税

B.购买自用应税车辆时，支付的控购费，不应并入计税依据计税

C.汽车销售公司代收的保险费并入计税依据计征车辆购置税

D.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格

3.下列车辆，免征车辆购置税的有(　　)。

A.外国驻华使馆自用车辆

B.城市公交企业购置的公共汽电车辆

C.政府机关购买自用的小汽车

D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车

4.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，说法正确的有(　　)。

A.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格

B.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作为经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征收车辆购置税

C.纳税人未按规定纳税的，不能提供购车发票和有关购车证明资料的，检查地税务机关应按同类型应税车辆的最低计税价格征税

D.纳税人未按规定纳税的，回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，无需补征车辆购置税

5.下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有(　　)。

A.纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税

6.下列关于车辆购置税的说法正确的有(　　)。

A.对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，底盘发生更换，其车辆购置税最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算

B.车辆购置税是在纳税人办理应税车辆登记注册手续前的使用环节征收

C.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地主管税务机关

D.纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起30天内申报纳税

7.根据车船税法的规定，下列说法中正确的有(　　)。

A.对使用新能源的车船免征车船税

B.依法不需要在车船管理部门登记的车船不属于车船税的征税范围

C.拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税

D.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税

答案见下页

参考答案：

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及通过拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为，选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。

2.【答案】B

【解析】免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%;未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格;使用年限10年(含)以上的，计税价格为0。该公司应纳车辆购置税=25×(1-4×10%)×10%=1.5(万元)。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

2.【答案】ABD

【解析】选项C：代收款项应区别征税，凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项，应视作代收单位的价外费用，并入计税依据一并纳税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务，不作为价外费用并入计税依据计算缴纳车辆购置税。

3.【答案】AB

【解析】选项C：政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税;选项D：回国服务的留学人员用现汇购买一辆个人自用国产小汽车免税。

4.【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人未按规定纳税的，回落籍地后提供的购车发票金额与支付的价外费用之和高于核定的最低计税价格的，落籍地主管税务机关还应对其差额计算补征车辆购置税。

5.【答案】AC

【解析】纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税;纳税人购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

6.【答案】ABC

【解析】选项D：纳税人购买自用的应税车辆，应自购买之日起60天内申报纳税。

7.【答案】ACD

【解析】选项B：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或作业的车船属于车船税的征税范围。

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