2021年税务师考试《税法二》真题及答案解析(考生回忆版)

四、综合分析题(考生回忆版，缺少一问)

居民刘某投资兴办了甲、乙个人独资企业，甲企业主营餐饮业，乙企业主营建筑业。2020年相关涉税事项如下：

(1)甲企业不含税营业收入150万元，实际发放工资总额26万元(其中含刘某工资8万元)。由于菜品采购渠道复杂，所以相关成本费用无法准确核算，主管税务机关核实的应税所得率为20%。

(2)乙企业不含税营业收入1000万元，成本费用税金及附加636万元，其中广告费用180万元，实发工资总额100万元(含刘某工资12万元)

(3)乙企业对外投资取得股息所得10万元。

要求:根据上述资料，回答下列问题。

1.甲企业的应税生产经营所得额为( ) 万元。.

A.4

B.30

C.12

D.24

[参考答案] B

[参考解析]本题考核”个人独资企业核定征收应纳税所得额的计算。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式为:应纳税所得额=收入总额X应税所得率

甲企业的应税生产经营所得额= 150X 20% =30 (万元)

2.乙企业的应税生产经营所得额为( ) 万元。

A.358

B.400

C.406

D.364

[参考答案] B

[参考解析]本题考核“个人独资企业扣除项目”。

广宣费扣除限额= 1000X15%=150 (万元)，实际发生额为180万元，应纳税调增180-150=30 (万元)投资者的工资不得在税前扣除，所以刘某工资应纳税调增12万元投资者本人的费用扣除标准统一确定为6万元/年。

乙企业的应税生产经营所得额= 1000-636+30+12-6= 400 (万元)

3.投资者刘某的经营所得和股息所得合计应交个税( ) 万元。.

A.145. 95

B.129. 15

C.147. 45

D.139. 65

[参考答案] A

[参考解析]本题考核”经营所得、利息、股息、红利所得应纳税额的计算”。

投资者刘某取得的经营所得应纳税所得额= (30+400) x 10000 35%-65500年1439500 (元) =143. 95 (万元)投资者刘某股息所得应缴纳的个税= 10X20%=2 (万元)个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按”利息、股息、红利所得“项目计征个人所得税。

投资者刘某的经营所得和股息所得应缴纳的个税合计= 143.95+2= 145.95 (万元)

4.刘某在甲企业的经营所得应缴的个税( ) 万元。

A.10. 15

B.10. 04

C.9.39

D.10. 22

[参考答案] B

[参考解析]本题考核”个人独资企业经营所得应纳税额的计算”。刘某在甲企业的经营所得应缴纳的个税=30+ (30+400) X 143. 95=10.04 (万元)

5.刘某在乙企业的经营所得应缴的个税( ) 万元。

A.127. 17

B.133. 91

D.137. 16

[参考答案] B

[参考解析]本题考核”个人独资企业经营所得应纳税额的计算”。

刘某在乙企业的经营所得应缴纳的个税= 400六(30+400) x 143, 95= 133.91 (万元)

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