2022年注册会计师cpa每日一练及答案（11月10日）

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会计

【单选】

A公司2×20年发生1800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2×20年度实现销售收入10000万元。2×20年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为()万元。

A.300

B.1500

C.0

D.2000

【答案】A

【解析】因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除1500万元(10000×15%)，当期未予税前扣除的300万元(1800-1500)可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为300万元。

审计

【多选】

下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有()。(2016年)

A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

B.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据

D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

【答案】A,B,D

【解析】选项A错误，口头回复不符合函证的要求，不能作为可靠的审计证据，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复;选项B错误，回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性;选项D错误，针对电子形式的回函，确认程序安全并得到适当控制，则能够提高相关回函的可靠性。注册会计师需要保持职业怀疑，验证不同方式下回函的可靠性。其中，由被审计单位转交给注册会计师的回函、对询证函的口头回复均不能视为可靠的审计证据，注册会计师可以要求被询证者直接书面回复。

税法

【多选】

下列凭证中，属于印花税征税范围的有()。

A.银行设置的现金收付登记簿

B.个人出租门店签订的租赁合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.出版单位与发行单位之间订立的图书订购单

【答案】B,D

【解析】选项A：银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税。选项B：财产租赁合同，包括企业、个人出租门店、柜台等签订的合同。选项C：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊和音像制品的应税凭证，属于购销合同，需要征收印花税。

经济法

【多选】

根据诉讼时效法律制度的规定，下列选项中，不能引起诉讼时效中止的有( )。

A.债权人向人民法院申请支付令

B.债权人向人民法院申请债务人破产

C.债务人向债权人请求延期履行

D.继承开始后未确定继承人或者遗产管理人

【答案】A,B,C

【解析】选项ABC：属于导致诉讼时效“中断”的事由。

战略

【多选】

浪花公司是一家制药企业，主营儿童营养液。由于近年来人口出生率下降，企业的收益受到影响。浪花公司发现市场中营养饮料十分火爆，基于企业目前的状况，浪花公司决定进行转型，进入营养饮料行业，并将营养饮料与原有的儿童营养液相结合，推出新型饮品。除此之外，浪花公司引入数字化技术管理模块，不但提升了企业生产运营效率，还引领了制药行业的风向标。甲公司涉及的战略创新的类型有()。

A.产品创新

B.流程创新

C.定位创新

D.范式创新

【答案】A,B,C,D

【解析】“并将营养饮料与原有的儿童营养液相结合，推出新型饮品”属于产品创新;“浪花公司引入数字化技术管理模块，不但提升了企业生产运营效率”属于流程创新;“基于企业目前的状况，浪花公司决定进行转型，进入营养饮料行业”属于定位创新;“引入数字化技术管理模块，不但提升了企业运营效率，还引领了制药行业的风向标”属于范式创新。因此，选项A、B、C、D正确。

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