2021年注册会计师《税法》知识点练习：关税法和船舶吨税法

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一、单项选择题

1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是( )。

A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人

B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人

C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人

D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人

2.进口地海关无法解决的税则归类问题，应报( )明确。

A.国家税务总局

B.财政部

C.海关总署

D.国务院

3.下列各项中，不符合关税税率有关规定的是( )。

A.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率

B.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率

D.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

4.某企业从境外进口一批货物，货物价款折合人民币20万元，另支付与进口货物相关的特许权使用费2万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元。已知该货物进口关税税率为10%，则该企业进口该批货物时应缴纳关税( )万元。

A.2.4

B.2.6

C.2.45

D.2.65

5.海关采用相同或类似货物成交价格方法进行估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以( )为基础，审查确定进口货物的完税价格。

A.最高的成交价格

B.最低的成交价格

C.平均的成交价格

D.加权平均价格

6.某进出口公司2017年2月陆运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为100万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费为10万元，保险费无法确定。已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司进口该批货物应缴纳关税( )万元。

A.22

B.22.4

C.22.47

D.22.07

7.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元(折合人民币，下同)，并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.2万元，为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元;另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.11万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%，则该公司进口此批化妆品应缴纳关税( )万元。

A.3.72

B.3.85

C.3.22

D.3.25

8.根据关税的相关规定，下列说法正确的是( )。

A.进口地海关无法解决的税则归类问题，应报国家税务总局明确

B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币10000元

C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，由进口货物的纳税人向货物进境地海关申报纳税

D.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月

9.某公司于2017年1月27日(周五)进口一批货物并于当日申报进境，次日海关填发了税款缴款书，则该公司最晚向银行缴纳关税税款的期限为( )。

A.2月13日

B.2月14日

C.2月15日

D.2月16日

10.按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后45日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后的一定时间之内，该时间是( )。

A.60日

B.75日

C.90日

D.120日

二、多项选择题

1.下列关于进口关税税率的表述中，正确的有( )。

A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法

B.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响

C.适用特 惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率

2.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的有( )。

A.经海关批准，实行集中申报的进出口货物，适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率征税

B.出口转关运输货物，按目的地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税

C.租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税

D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税

3.下列各项中，应计入进口关税完税价格中的有( )。

A.买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用

B.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

C.买方支付的与进口货物有关并作为进口货物条件的特许权使用费

D.买方为在境内复制进口货物而支付的费用

4.下列各项中，不应计入进口关税完税价格的有( )。

A.购货佣金

B.进口关税

C.货物运抵我国输入地点起卸前的运费

D.境外考察费用

5.下列费用，如能与进口货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物关税完税价格的有( )。

A.境内外技术培训费用

B.进口消费税

C.货物运抵境内输入地点后发生的保险费

D.货物进口后的安装费

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。

2.

【答案】C

【解析】进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确。

3.

【答案】C

【解析】选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。

4.

【答案】B

【解析】企业向自己的采购代理人支付的购货佣金不计入进口货物关税完税价格;与进口货物相关的特许权使用费应计入在关税完税价格中。该企业进口该批货物时应缴纳关税=(20+2+3+1)×10%=2.6(万元)。

5.

【答案】B

【解析】海关估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以“最低的成交价格”为基础，审查确定进口货物的完税价格。

6.

【答案】D

【解析】如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。该进出口公司进口该批货物应缴纳关税=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(万元)。

7.

【答案】C

【解析】进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费;进口货物在境内的复制权费如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴纳关税=(30+2+0.2)×10%=3.22(万元)。

8.

【答案】C

【解析】选项A：进口地海关无法解决的税则归类问题，应报海关总署明确;选项B：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元;选项D：关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经依法提供税款担保后，可以延期缴纳税款，但最长不得超过“6个月”。

9.

【答案】A

【解析】关税纳税义务人应当自“海关填发税款缴款书之日起”15日内，向指定银行缴纳税款;如关税缴款期限届满日遇星期六、星期日等休息日或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至休息日或法定节假日过后的第1个工作日。本题中，推算得知，关税缴款期限届满日为2月11日，是周六，所以向银行缴纳关税税款的最晚期限是2月13日。

10.

【答案】C

【解析】按照倒扣价格法审查确定进口货物的完税价格时，如果进口货物、相同或者类似货物没有在海关接受进口货物申报之日前后45日内在境内销售，可以将在境内销售的时间延长至接受货物申报之日前后90日内。

二、多项选择题

1.

【答案】AB

2.

【答案】AD

【解析】选项B：出口转关运输货物，按启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率征税;选项C：租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

3.

【答案】BC

【解析】选项A：即为购货佣金，不得计入在关税完税价格中;选项D：为在境内复制进口货物而支付的费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格。

4.

【答案】ABD

【解析】选项C：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

5.

【答案】ABCD

【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不计入关税完税价格：

①厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用;

②进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费;

③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;

④为在境内复制进口货物而支付的费用;

⑤境内外技术培训及境外考察费用;

⑥符合条件的为进口货物融资产生的利息费用。

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