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一.单选题
1.下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是:
A.组织结构
B.职责分工
C.管理层制度
D.人力资源制度
[答案] B
[解析]控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门,是内部控制的主要组成部分。就一一个企业来说,控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。
[考查角度]控制活动:
2.在销售与收款循环中,批准赊销信用与销售相互独立,主要是为了防止:
A.商品被盗窃
B.贷款被贪污
C.增加信用风险
D.漏记销售业务
[答案] C
[解析]批准赊销信用与销售相互独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准, 导致企业信用风险增大。
[考查角度]销售与收款循环中的内部控制
3.下列应付账款明细账中，可以不作为重点审查的是:
A.未标明欠款单位的账户
B.余额未能结清的账户
C.无月结但可供核对的账户
D.当年形成且余额较小的账户
[答案] D
[解析]抽查应付款项明细账, 抽样审查有困难时,可以把以下的应付款项明细账作为重点进行审查:
1.应付款项明细账贷方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户。
2.应付款项明细账余额长期未能结清的账户;积欠已久而突然全部结清的账户。
3.同一账户应付已付业务发生频繁的账户。
4.应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户。
5.应付款项明细账账面余额很小,而又长期没有变动的账户。
6.无月结单可供核对的账户。
7.具有特殊交易的账户。
8.提供资产担保的账户。
9.关联单位的账户。
[考查角度]抽查应付款项明细账
4.审计人员收集查阅固定资产产权证明书,财产税单等相关凭证文件,其目的是为了证实:
A.固定资产的所有权
B.固定资产的完整性
C.固定资产的存在性
D.固定资产折旧计算的准确性
[答案] A
[解析]查验固定资产的所有权。对实存于企业的固定资产, 审计人员需收集各种凭证, 如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
[考查角度]查验固定资产的所有权
5.下列各项中,可能导致被审计单位存货周转率降低的是:
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品存货数星增加
D.产成品存货数量减少
[答案] C
[解析]存货周转率=主营业务成本/平均存货, 所以产成品存货数星增加,存货周转率降低。
[考查角度]存货周转率
6.审计人员收集查阅固定资产产权证明书,财产税单等相关凭证文件，其目的是为 了证实:
A.固定资产的所有权
B.固定资产的完整性
C.固定资产的存在性
D.固定资产折旧计算的准确性
[笞案] A
[解析]查验固定资产的所有权。;对实存于企业的固定资产，审计人 员需收集各种凭证,如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
[考直角度]查验固定资产的所有权
7.下列各项中，可能导致被 审计单位存货周转率降低的是:
A.销售费用增加
B.管理费用增加
C.产成品存货数量增加
D.产成品存货数量减少
[答案] C
[解析]存货周转率=主营业务成本/平均存货，所以产成品存货数量增加,存货周转率降低。
[考查角度]存货周转率
8.企业及时准确的收集并传递与内部控制相关的信息,反映的是内部控制要素的是( )。
A.风险评估
B控制活动
C控制环境
D:信息与沟通
[答案] D
[解析]信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
[考直角度]信息与沟通
9.下列各项中，不属于存货审计目标的是:
A.确认已入账的存货真实存在
B.确认存货计价方法的正确性与一致性
C.确认已入账存货存放于被审计单位
D.确认已入账存货均为被审计单位所有
[笞案] C
[解析]存货审计目标包括:
( 1 )证实存货的真实性、所有权与完整性。
( 2)证实存货计价的正确性。
( 3 )证实存货采购和销售业务的台法性。
( 4)证实存货账务处理和存货记录截止期的正确性。
( 5 )证实财务报表中存货披露的正确性。
[考查角度]存货审计目标
10.下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是:
A.存在长期大额未达账项
B.财务专用章专人保管
C.收到的现金及时解缴银行
D.开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持
[笞案] A
[解析]在实施货币资金审计的过程中,如果被审计单位存在以下事项或情形,审计人员需要保持警觉:
1.被审计单位的现金交易比例较高,并与其所在的行业常用的结算模式不同。
2.库存现金规模明显超过业务周转所需资金。
3.银行账户开立数星与企业实际的业务规模不匹配。
4.在没有经营业务的地区开立银行账户。
5.企业资金存放于管理层或员工个人账户。
6.货币资金收支金额与现金流星表不匹配。
7.不能提供银行对账单或银行存款余额调节表。
8.存在长期或大星银行未达账项。
9.银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”。
10.违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等)。
11.存在大额外币收付记录,而被审计单位并不涉足外贸业务。
12.被审计单位以各种理由不配台审计人员实施银行函证。
[考直角度]货币资金主要风险
11.下列做法中，可能高估被审计单位银行存款账面余额的是:
A.将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方
B将决算日后签发的银行支票列入当期银行存款借方
C将当天后签发的银行支票列入当期银行存款贷方
D将当天并送存银行的银行支票列入当期银行存款借方
[答案] B
[解析]财务报表上所列示的银行存款余额,应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。
审查时应注意有无人为地多列银行存款,决算日不结账,将决算日后收到的银行存款计入财务报表的货币资金项目的情兄。例如,年终前未解缴银行的收入汇票与支票或在途存款列入了银行存款,均属于提前入账、高估银行存款的错误。
[考查角度]核实货币资金收支的截止期限
12.被审计单位将下列事项作为资产负债表日后调整事项,审计人员认为正确的是:
A.资产负债表日后发生的巨额亏损
B.资产负债表曰后因自然灾害导致资产发生重大损失
C.资产负债表日后资产价格、3税收、政策、外汇汇率发生重大变化
D.资产负债表曰后取得确凿证据表明某项资产负债表日发生了减值,
[笞案] D
[解析]资产负债表日后调整事项:
( 1 )资产负债表曰后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表曰已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债;
( 2 )资产负债表曰后取得确凿证据， 表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;
( 3)资产负债表日后进- 步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;
( 4)资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
[考查角度]资产负债表曰后事项的审查
13.审计机构对某商业银行增值税缴纳的情兄开展审计，下列适用审计标准中层次最高的是:
A.银行内部的纳税操作流程
B.《增值税暂行条例》
C.《增值税实施细则》
D.《增值税营改增试点通知》
[笞案] B
[解析]《增值税暂行条例》属于法律法规,在审计标准中属于最高层次。
[考直角度]本题考查的是审计标准的层次
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