2020年中级经济师《经济基础》考点：第十四章所得税—个人所得税

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【知识点六】所得税——个人所得税

个人所得税是对个人的所得征收的一种税，我国现行个人所得税采取综合与分类相结合的征收制度。

一、纳税人

纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号;

纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号

【提示】个人所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

【例题：多选题】根据《中国人民共和国个人所得税法》，属于非居民纳税人的有()。【2017 年真题改编】

A. 在中国国境内无住所又不居住的个人

B. 在中国境内无住所或不居住的个人

C. 在中国境内无住所或一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人

D. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人

E. 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满183天的个人

【答案】AE

二、课税对象和税率

【经典例题】

【例题：多选题】居民个人取得的综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，下列项目属于综合所得的有()。

A 经营所得

B 工资、薪金所得

C 劳务报酬所得

D 稿酬所得

E 特许权使用费所得

【答案】BCDE

【解析】个人所得税的综合所得包括工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。综合所得按年合并计算个人所得税，其余所得按月或者按次计算个人所得税。

三、应纳税额的计算

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四、税收优惠

【提示】个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

五、征收管理

1.有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：

(1)取得综合所得需要办理汇算清缴;

(2)取得应税所得没有扣缴义务人;

(3)取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款;

(4)取得境外所得;

(5)因移居境外注销中国户籍;

(6)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得;

(7)国务院规定的其他情形。

扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

2. 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税;有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款;需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内办理汇算清缴。

【提示】非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

3. 纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后 15 日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款;在取得所得的次年 3 月 31 日前办理汇算清缴。

4. 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

5. 特殊情形申报纳税的时间

(1)纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月 15 日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

(2)纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年 6 月 30 日前，缴纳税款;税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

(3)居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内申报纳税。

(4)非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月 15 日内申报纳税。

(5)纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

【经典例题】

【2018 年真题改编：单选题】根据《中华人民共和国个人所得税法》，以每次收入额为应纳税所得额的是()。

A. 偶然所得

B. 经营所得

C. 综合所得

D. 劳务报酬所得

【答案】A

【解析】利息、股息、红利所得、偶然所得等以每次收入额为纳税所得。

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