2020年中级经济师《经济基础》考点：第十三章税收的含义、特征及拉弗曲线

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【考点二】税收的含义、特征及拉弗曲线

一、税收的基本含义

税收已成为各国政府财政收入的最主要形式。

税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配、强制、无偿的取得财政收入的一种形式。

税收的内涵包括：

1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人;

2.税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要;

3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力;

4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程

5.从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。

【经典例题】

【例题：多选题】关于税收的表述正确的是() 。

A 税收的征收主体是国家

B 税收征收的依据是法律，凭借的是财产权力

C 征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程

D 税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要

E 各国政府财政收入的最主要形式是税收

【答案】ACDE

【解析】税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力

二、税收的基本特征

1.强制性。税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。

2.无偿性。税收的无偿性是指政府向纳税人进行的无需偿还的征收。这种无偿性特征体现在两方面：

一是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接付出任何报酬;

二是指政府征到的税收不再直接返还给纳税人本人。

无偿性是税收本质的体现。它反映的是一种社会产品所有权、支配权的单方面转移关系，而不是等价交换关系。税收的无偿性是区分税收收入与其他财政收入形式的重要特征。

3.固定性。税收的固定性是指国家通过法律形式预先规定了征税对象、税基及税率等要素。税收征纳双方必须按税法规定征税和纳税，双方都无权随意变更征纳标准。

【经典例题】

【例题：2009 年单选题】税收的基本特征包括强制性、无偿性和( )。

A.效益性

B.准确性

C.固定性

D.公开性

【答案】C

三、拉弗曲线与征税的限度

【提示 1】低税率区，税收收入将随税率的增加而增加，但税收会对纳税人投资和工作的积极性产生影响，继续提高边际税率超过一定的限度，将对劳动供给和投资产生负刺激，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降。

【提示 2】该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。

【经典例题】

【2018 年真题：单选题 】按照拉弗曲线的描述，正确的是( ) 。

A、在较低的税率区间内，税收收入将随税率的降低而增加

B、税率的提高不会对劳动供给产生负激励

C、随着税率的提高税收收入一直增加

D、在高的税率区间内，税收收入将随税率的增加而降低

【答案】D

【解析】本题通过拉弗曲线的形状即可判断。拉弗曲线是“倒 U”的形状，横轴为税率，纵轴为税收收入或经济增长。在较低的税率区间内，税收收入将随着税率的增加而增加，但由于税收毕竟会对纳税人投资和工作的积极性产生影响，继续提高边际税率超过一定的限度，将对劳动供给与投资产生负激励，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降，即在高税率区间，税收收入将随税率的增加而减少，本题 D 项正确。

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