2020年注册会计师《税法》增值税的计税方法，你记住了吗?

一般计税方法

适用情况

一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产使用一般计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法，但一经选择，36个月内不得变更。

计算公式

当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额

销项税额=销售额×税率

进项税额，是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。

简易计税方法

适用情形

小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

计算公式

当期应纳增值税额=当期销售额×征收率

扣缴计税方法

适用情形

境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人采用扣缴计税方法计算应纳税额。

计算公式

应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率

练一练

【单选题】关于增值税计税方法的说法，错误的是( )。

A. 销项税额=增值额×税率

B. 一般纳税人的进项税额为购进货物或接受劳务所支付或负担的增值税额

C. 小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率-进项税额

D. 境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，纳税义务人采用一般计税方法纳税。

【答案】B

【解析】销项税额=销售额×税率，故选项A错误;小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。当期应纳增值税额=当期销售额×征收率;故选项C错误;境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人采用扣缴计税方法计算应纳税额，故选项D错误。

【单选题】2019年2月，境外公司为我国A企业提供技术咨询服务，A企业向其支付含税价款200万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则A企业应当扣缴的增值税税额为( )万元。

A.0

B.5.83

C.11.32

D.12

【答案】C

【解析】境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人应采用扣缴计税方法计算应纳税额。应当扣缴的增值税=200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)。

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