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单选题
1、甲公司为增值税一般纳税人，2019 年 8 月采取折扣方式销售货物两批：一批货物不含税销售额 100 000 元，折扣额 20 000元，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，折扣额注明在备注栏;另一批货物零售价 80 元/件，共计销售 1 000 台，给予其 10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票上的金额栏分别注明。已知增值税税率 13%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。
A.[(10 0000-20 000)+80×1 000×(1-10%)÷(1+13%)]×13%
B.[10 0000+80×1 000×(1-10%)]÷(1+13%)×13%
C.[10 0000+80×1 000×(1-10%)÷(1+13%)]×13%
D.[(10 0000-20 000)+80×1 000×(1-10%)]÷(1+13%)×13%
2、某企业 8 月份发生两笔以旧换新业务：以旧换新平板电脑 100 台，含税销售单价为 3 164 元，旧平板电脑含税销售单价为1 130 元;以旧换新金项链 5 条台，含税销售单价为 6 780 元，旧项链含税销售单价为 5 650 元.增值税税率为 13%，求 8 月份以旧换新业务应缴纳增值税的金额计算式正确的是( )。
A.[3 164×100+(6 780-5 650)×5]÷(1+13 %)×13%
B.[(3 164-1 130)×100+(6 780-5 650)×5]÷(1+13 %)×13%
C.[(3 164-1 130)×100+6 780×5]÷(1+13 %)×13%
D.[3 164×100+6 780×5]÷(1+13 %)×13%
3、A 厂为增值税一般纳税人，2019 年 7 月将自产的 1 000 件新型玉米罐头作为福利发给本厂职工，该新型玉米罐头生产成本为单件 113 元，增值税税率为 13%，成本利润为 10%。计算 A 厂当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.1 000×113×13%
B.1 000×113×(1+10%)÷(1+13%)×13%
C.1 000×113×(1+10%)×13%
D.1 000×113÷(1+13%)×13%
4、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列服务中，必须按照差额计税方法的是( )。
A.贷款服务
B.直接收费金融服务
C.金融商品转让
D.旅游服务
5、甲旅游公司为增值税一般纳税人，主要从事旅游服务，选择按照差额计税。2019 年 8 月提供旅游服务取得含增值税收入888.88 万元，替游客向其他单位支付交通费 27.6 万元、住宿费 22.6 万元、门票费 18.9 万元、签证费 6.4 万元，另支付本单位导游工资 3.39 万元、本单位员工餐饮费 11.3 万元。计算甲旅游公司当月提供旅游服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。
A.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4-3.39-11.3)÷(1+6%)×6%
B.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4-11.3)÷(1+6%)×6%
C.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4)×6%
D.(888.88-27.6-22.6-18.9-6.4)÷(1+6%)×6%
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参考答案
1.【答案】C
【解析】折扣方式即商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票金额上分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。另开发票，或者销售额和折扣额在同一张发票备注上分别注明，征收增值税不可抵扣折扣金额。注意零售价是含税价，不要忘记价税分离。
2.【答案】A
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收贩价格。若采取以旧换新方式销售金银首饰，应按照其实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税(差额)。
3.【答案】C
【解析】增值税是价外税，成本不含增值税，故不能价税分离，选项 B、D 错误，排除;自产货物用亍职工福利，需要视同销售，近期未销售过同类商品，没有同类价格的需要组成计税价格价，本题需要按照成本×(1+成本利润率)组价，A 选项直接用成本计算，排除;选择 C 选项。
4.【答案】C
【解析】A、B 选项应全额计税，旅游服务可以选择按照差额计税。
5.【答案】D
【解析】支付本单位导游工资、本单位员工餐饮费不可扣除。试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务贩买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
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